+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Подача уточненной декларации по налогу на прибыль

Это только некоторая особенность ее «сортировки» при подаче в Декларации по налогу на прибыль, которые еще можно успеть.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как без ошибок составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г. I Ершикова М.Л.

Уточненная декларация с налогом к доплате: без уплаты пеней штрафа не избежать

подача уточненной декларации по налогу на прибыль
налог на прибыль, налоговая отчетность, исправление ошибок нужно уплатить до подачи уточненной декларации (согласно абз.

Это подтвердил АС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 11. Суть дела При подготовке декларации по налогу на прибыль за 2016 г. Как только такие документы в организацию поступили а произошло это в июне 2017 г. Налог по уточненной декларации общество в бюджет перечислило, а вот пени, которые следовало уплатить до подачи уточненки, чтобы избежать штрафных санкций, им уплачены не были. Налогоплательщик полагал, что отсутствие на момент сдачи первичной декларации документов, подтверждающих получение дохода, является основанием для неприменения в отношении него санкций за неуплату налога в установленный срок.

Налоговая инспекция посчитала иначе и начислила обществу штраф. Общество обратилось в суд. Позиция судов Суды трех инстанций встали на сторону налоговиков. При этом они исходили из следующего. В силу п. Согласно правовому подходу, содержащемуся в определении Конституционного суда РФ от 18. Основным квалифицирующим признаком правонарушения является занижение налогооблагаемой базы, повлекшее неуплату или неполную уплату налога.

Согласно п. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если такое заявление сделано им до момента, когда он узнал об обнаружении ошибки налоговым органом, либо о назначении выездной налоговой проверки.

При этом налогоплательщик в такой ситуации освобождается от ответственности при условии, что до подачи заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Если же данные условия не соблюдены, привлечение налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п.

Суды установили следующее: уточненная декларация по налогу на прибыль за 2016 г. Следовательно, занижение налоговой базы правомерно квалифицировано инспекцией как правонарушение, ответственность за которое в настоящем случае установлена п.

Довод общества о том, что оно не располагало соответствующими документами, подтверждающими получение спорного дохода на момент сдачи первичной декларации за 2016 г. Показатели налоговой базы должны быть известны налогоплательщику, поскольку именно он оказал своему контрагенту соответствующие услуги, достоверно знал их стоимость, для отражения которой не имелось необходимости в получении подписанного другой стороной акта. Этот вывод применительно к доходам от реализации при расчете обществом налога на прибыль в соответствии с методом начисления согласуется с положениями п.

Уточняем налог на прибыль уточненкой: тонкости процесса

Они вытекают из п. Причем если вы допустили ошибку, не повлекшую возникновения недоплаты по налогу на прибыль, то исправить ее вы можете как с помощью 1 подачи уточняющей декларации, так и 2 путем отражения в декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружите такую погрешность.

В рамках сегодняшней статьи нас больше интересуют ошибки, повлекшие за собой недоплату по налогу на прибыль. Потому сейчас у нас в фаворе — исправление с помощью подачи уточняющей декларации. Преимущества этого способа исправления следующие: — не нужно дожидаться сроков подачи декларации за текущий отчетный период. С другой стороны, главный недостаток в том, что сумму недоплаты и штраф нужно уплатить до подачи уточненной декларации согласно абз. То есть, например, для годовых плательщиков исправиться без пени можно не позднее пятницы, 9 июня если ошибка закралась в декларацию за 2016 год.

Но это при условии, что ошибка относится к последнему кварталу 2016 года. Если же она касается более ранних отчетных налоговых периодов, то с ее исправлением нужно спешить. А потому преимущества подачи уточненки очевидны. Кроме всего вышеперечисленного, исправиться путем подачи уточненной декларации можно до момента начала проверки. Во время проверки — уже нельзя п. Камеральная проверка в данном случае не в счет. Общее об исправлении Рассмотрим базовые принципы, на которых строится процесс исправления ошибок.

Во-первых, исправиться вы можете не позднее 1095 дней2, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации с ошибочными данными согласно пп. Если же ее подали позже — то за днем ее фактической подачи. К слову, этим же сроком ограничены и проверяющие в плане возможности провести проверку — согласно обновленному п. Во-вторых, даже наличие переплаты по налогу не спасает от начисления штрафов и пени последней — в случае истечения 90-дневного срока , если, конечно, допущенная ошибка повлекла к возникновению недоплаты.

Такая позиция налоговиков была закреплена в категории 135. В-третьих, уточнить можно данные периода, который проверялся. Но в таком случае нужно быть готовыми к документальной внеплановой проверке п. Такую чудесную возможность вам дает п. ХХ НКУ. От начисления пени, а также админштрафа указанная норма, увы, не спасает, ведь ни то, ни другое не является штрафной финансовой санкцией в понимании НКУ.

Кроме того, возьмите на вооружение такую полезную опцию, как возможность исправить с помощью уточненки ранее поданную уточненку, в которой допустили ошибку и. В более позднем экземпляре достаточно привести исправленные данные. Подаем уточненку: суть алгоритма Таки решили подать уточненную декларацию?

Независимо от того, за какой период исправляете ошибку, использовать необходимо действующую форму декларации5. Последние изменения в нее были внесены приказом Минфина от 08.

Здесь вы указываете период, ошибку за который исправляете подкатегория 102. В строках 01 — 26 основной части декларации следует указывать правильные данные уже с учетом исправлений. Что касается приложений к декларации, то подавать их, считаем, необходимо независимо от того, изменились ли показатели, подлежащие раскрытию в них. А все потому, что приложения являются неотъемлемой частью декларации. Какие именно приложения подаете, указываете в специально отведенном месте после основной части декларации.

А если ошибка была допущена в приложениях, в то же время не повлияв на показатели декларации? Запомните: приложение ВП несовместимо с уточненной декларацией! В письме от 04. В них вы отражаете предварительно рассчитанный конечный результат уточнения налоговых обязательств7. Радует, что не отказываются от такого щедрого подарка налоговики и до сих пор.

Но наши налоговики, как известно, с фантазией. Здорово, только вот НКУ ничего подобного не требует! Если в декларации за 2015 год вы отказались от проведения корректировок, но в декларации за 2016 год это решение не продублировали, только по этой причине подавать уточненку, считаем, не нужно.

На предмет того, не возникла ли хотя бы в одном из них прибыль и соответственно, недоплата. И здесь возможны следующие ситуации: 1. Исправление ошибки приводит к возникновению недоплаты уже в том периоде, в котором ее допустили.

В таком случае сумму налога на прибыль следует рассчитать от полученного значения прибыли. Само собой, правильные показатели отражают в строках 01 — 26. Исправление ошибки не приводит к возникновению недоплаты в периоде, к которому относится ошибка, но в следующем их периоде ах она возникает. В таком случае в уточненке за первый период заполняют только строки 01 — 26, в то время как в декларации ях за следующий е период ы — также строки 27, 30 при необходимости и 31.

Исправление ошибки не приводит к положительному значению прибыли ни в периоде, к которому она относится, ни в каком-либо другом периоде периодах.

Самый идеальный вариант. Но исправиться придется и в таком случае. При этом заполнению будут подлежать только строки 01 — 26 уточненной декларации.

Если ошибку нашел… проверяющий Не самый желательный, но, к сожалению, возможный вариант развития событий. К счастью, безвыходных ситуаций не бывает. Не исключение и рассматриваемый случай. Причем в части исправлений здесь есть свои особенности. В чем они заключаются? При выявлении по результатам проверки10 неверно определенных сумм доходов, расходов и амортизационных отчислений по данным бухучета, которые повлияли на определение объекта налогообложения, контролирующий орган может как увеличить, так и уменьшить налоговые обязательства.

Согласованные суммы налоговых обязательств в таком случае автоматически попадают в интегрированную карточку налогоплательщика подкатегория 102. Как следствие, самостоятельные исправления согласно ст. Исправлять ошибки, обнаруженные в ходе проверки согласно порядку, предусмотренному ст. Такое отрицательное значение он должен исправить в показателях декларации за следующий отчетный налоговый период.

При этом подают также дополнение к декларации с объяснением и указанием соответствующих сумм убытков прошлых отчетных лет. Если по результатам проверки установлено завышение размера задекларированных убытков по налогу на прибыль, то налоговики согласно п. Причем согласно п. Оно, в свою очередь, содержит указание провести исправление в течении 10 к. А если этого не сделать? Ответственности за нарушение сроков представления уточняющей отчетности НКУ не предусмотрено. Согласны с этим и налоговики категория 102.

Ведь иначе вы можете наразиться на недоплаты в следующих декларациях. Потому если ошибка повлияла на налог на прибыль, вместе с уточняющей декларацией по налогу на прибыль фактически, до ее подачи нужно подать и исправленную финотчетность.

Напоследок пожелаем допускать поменьше ошибок, а с допущенных делать для себя правильные выводы. Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Налог на прибыль организаций в годах по НК РФ . Одновременно с подачей уточненной декларацией (если бухгалтер изначально занизил.

Уточненная декларация: что нужно знать бухгалтеру?

Крупный шрифт Подаются ли соответствующие приложения с исправленными показателями к приложению ВП к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий? Порядок исправления налогоплательщиком самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданной им налоговой декларации, определен нормами ст.

Согласно п. Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно в том числе по результатам электронной проверки обнаружены.

Налогоплательщик, который самостоятельно в том числе по результатам электронной проверки обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п.

Этот штраф не применяется в случае подачи уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый отчетный год с целью осуществления самостоятельной корректировки в соответствии со ст. Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минюста от 20. Декларация может подаваться налогоплательщиком как отчетная отчетная новая , так и уточняющая соответствующие отметки осуществляются в поле 1 заглавной части Декларации.

При этом, если Декларация подается как уточняющая, то в поле 3 ее заглавной части указывается отчетный налоговый период, за который производится уточнение. Если исправление ошибок осуществляется в отчетной отчетной новой Декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ВП Декларации далее - приложение ВП налогоплательщик отражает правильные показатели за налоговый период, который уточняется, и, сравнивая их с соответствующими строками Декларации, которые уточняются, определяет сумму увеличения уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль.

При этом в составе отчетной отчетной новой Декларации могут быть уточнены показатели за один отчетный период и подано одно приложение ВП. Приложения к строкам приложения ВП, на которые есть ссылки в приложении ВП, не заполняются и не подаются. При этом согласно п.

Вы обнаружили ошибку в расчете налога на прибыль. Чтобы налоговая инспекция не оштрафовала вас за нее, в налоговую отчетность нужно побыстрее внести изменения. Такой порядок действий избавит вас от штрафа при условии, что ошибку вы исправите до того, как налоговая служба ее обнаружит п.

Обратите внимание: в статье 81 Налогового кодекса не указано, какую именно ответственность будет нести фирма, если она вовремя не уплатит недоимку и пени. В пункте 26 постановления Пленума ВАС от 28 февраля 2001 г.

Причем оштрафовать налоговая служба вас может только по одной из этих статей. Применить штраф одновременно по двум статьям она не вправе. В результате штраф будет снижен. Обратите внимание: если в предыдущих периодах у вас была переплата по налогу, которая равна или превышает сумму, подлежащую уплате на основе уточненной декларации, тогда ничего доплачивать не нужно. А раз нет недоимки — штраф вам не грозит. Если по уточненным данным сумма налога у вас будет меньше, чем в первоначальном варианте декларации, тогда вы просто сдаете исправленный вариант в налоговую службу.

Сумму переплаты должны либо зачесть, либо вернуть. Статья 81 Налогового кодекса не уточняет, нужно ли подавать исправленные декларации по итогам отчетных периодов месяца, квартала. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли пересдавать такие декларации?

Ответ на этот вопрос будет зависеть от того, когда вы обнаружили ошибку. Здесь может быть две ситуации: — первая — вы совершили ошибку в одном отчетном периоде года и обнаружили ее в течение этого же года, но в другом отчетном периоде; — вторая — вы совершили ошибку в одном отчетном периоде года, а обнаружили ее уже в следующем году, после сдачи декларации за год, в котором содержится ошибка.

Отключить рекламу Статья 54 Налогового кодекса обязывает фирмы сделать пересчет налога. Это влечет пересдачу деклараций за отчетные периоды.

Исключение предусмотрено лишь для тех ситуаций, когда нельзя определить дату совершения ошибки. Эту же позицию поддерживает и Минфин письмо Минфина от 9 декабря 2004 г. А что будет, если этого не сделать? Сначала рассмотрим вариант, когда по итогу отчетного периода вы заплатили авансовый платеж по декларации, а позже выяснили, что завысили в декларации его сумму к уплате. Пересдав декларацию или не сделав этого, недоимки и пеней у вас не возникнет. Значит, штраф в этой ситуации неприменим.

Как видите, необходимость пересчета суммы авансового платежа за отчетный период и пересдачи декларации по нему у вас есть, а наказания нет. Ведь подав исправленные сведения, вы укажите налоговой службе о переплате и сможете ее зачесть в счет будущих платежей.

Впрочем, если вы делать этого не хотите, тогда вы можете воспользоваться мнением Минфина, приведенным в письме от 14 июля 2004 г. Это частный ответ на вопрос фирмы, нужно ли пересдавать декларацию за отчетный период, если ошибка не привела к занижению налоговой базы. Минфин ответил, что в этом случае фирма вправе этого не делать.

Отключить рекламу Рассмотрим случай, когда фирма обнаружила, что по итогам отчетного периода не доплатила авансовый платеж. Здесь ситуация иная. Во-первых, появляется недоимка, во-вторых, пени, которые нужно доплатить. А вот штрафа, если вы не перечислите долг до сдачи уточненной декларации, опять же не будет. Дело в том, что штраф по статье 122 Налогового кодекса применим, если фирма не заплатила не доплатила налог по итогам налогового периода года.

Аналогичные выводы можно сделать и в отношении наказания по пункту 3 статьи 120 Налогового кодекса. Налоговая база у фирмы формируется только по итогу налогового периода, то есть года. Соответственно, штрафовать по этой статье можно только в отношении ошибок по годовой декларации, а по промежуточным декларациям - нельзя постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2001 г. Теперь решим вопрос, нужно ли пересдавать промежуточную отчетность, когда вы обнаружили ошибку в декларации за отчетный период года уже после того, как сдали декларацию за этот год.

Нет, не нужно. Достаточно пересдать лишь годовую декларацию. Дело в том, что проверить правильность расчетов по декларациям за отчетный период налоговая служба вправе при камеральной проверке. Ее проводят в течение трех месяцев со дня сдачи таких деклараций ст. Соответственно, если вы ошибку обнаружили уже после сдачи годовой декларации, например за 2005 год то есть после 28 марта 2006 года , сроки для проверки деклараций за отчетные периоды к этому времени уже истекут.

К тому же обязанности пересдавать промежуточные декларации по году, за который уже сдана годовая декларация, Налоговым кодексом не предусмотрена. Выходит, пересдавать такие декларации необходимости нет. Все исправления вы зафиксируете в уточненной декларации за год.

Этот вывод справедлив, когда одна и та же ошибка повторяется во всех отчетных периодах года.

налог на прибыль, налоговая отчетность, исправление ошибок нужно уплатить до подачи уточненной декларации (согласно абз.


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий