+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Амортизационная премия проводки в налоговом учете

НК РФ расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве косвенных превышает сумму начисленной амортизации в налоговом учете (12 руб.). Проводки в бухучете будут следующими.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Премии сотрудникам: «налоговые» и «трудовые» нюансы

Амортизационная премия

амортизационная премия проводки в налоговом учете
Амортизационная премия в налоговом учетеИтак, года в налоговом учете предприятие учтет амортизационную премию, равную руб. В этом месяце бухгалтер предприятия сделает проводки.

Любое копирование разрешено только с письменного разрешения правообладателя. Вы узнаете: как принять к учету ОС; где устанавливаются параметры начисления амортизации; как учесть амортизационную премию при вводе ОС в эксплуатацию; как отразить амортизацию в расходах. Пошаговая инструкция Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. В документе указывается: МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица; Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения ; Событие ОС — событие, связанное с изменением состояния актива в организации, выбирается из справочника События ОС.

При вводе в эксплуатацию Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию. Вкладка Внеоборотный актив На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию: Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату; Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию.

Выбирается из справочника Номенклатура; Склад — место хранения оприходованного объекта; Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта. Вкладка Основные средства На вкладке Основные средства выбираются вводимые в эксплуатацию ОС из справочника Основные средства. В карточке объекта ОС должны быть заполнены следующие данные: Группа учета ОС; раздел Сведения для инвентарной карточки.

Вкладка Бухгалтерский учет На вкладке Бухгалтерский учет указывается: Счет учета — 01. Порядок учета — Начисление амортизации: в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации; Способ начисления амортизации — метод начисления, установленный в учетной политике организации.

Счет начисления амортизации износа — 02. Флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца. Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способы отражения расходов.

Срок полезного использования в месяцах — установленный срок полезного использования; График амортизации по году не заполняется, т. Вкладка Налоговый учет На вкладке Налоговый учет указывается: Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т.

Срок полезного использования в месяцах — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы ОС Постановление Правительства РФ от 01. Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не он установлен, поэтому данное поле не заполняем. Узнать подробнее о Начисление амортизации с учетом амортизационной премии по НУ Документ формирует проводки: Дт 01.

Документальное оформление Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. Начисление амортизации Нормативное регулирование В бухгалтерском учете: Стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения стоимости ОС п.

В налоговом учете: Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации, начиная со следующего месяца после ввода в эксплуатацию ОС, независимо от даты государственной регистрации прав на него, и прекращает погашаться со следующего месяца после выбытия ОС или полного погашения его стоимости п. Начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов в соответствии с учетной политикой.

В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных прочих расходов единовременно в последний день месяца начисления. При вводе в эксплуатацию объекта ОС можно единовременно учесть в составе расходов на капитальные вложения сумму амортизационной премии в процентном соотношении от первоначальной стоимости п.

Расходы на капитальные вложения признаются единовременно в составе косвенных расходов в периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации п.

Амортизационная премия в 2019 году: восстановление, проводки

Способы этого начисления и порядок их применения устанавливают: для БУ — п. Совпадения в отношении начисления амортизации между БУ и НУ имеют место в следующих моментах: включение стоимости ОС в расходы начинают с месяца, идущего за месяцем ввода в эксплуатацию, и прекращают с месяца, наступающего за месяцем погашения всей этой стоимости или месяцем выбытия; списание стоимости на протяжении срока полезного использования, как правило, не приостанавливается; одинаковы правила применения одного из методов списания стоимости — линейного; изменение стоимости ОС происходит при реконструкции или иных подобных процессах: модернизации, достройке, частичной ликвидации ; допускается пересмотр срока полезного использования при улучшении технических характеристик ОС вследствие реконструкции или иных подобных процессов.

По всем остальным позициям либо существуют, либо допускаются расхождения: различны перечни ОС, не подлежащих амортизации; в разной величине установлен лимит отнесения в состав ОС; по-разному может оцениваться первоначальная стоимость ОС; возможна разная оценка срока полезного использования; не совпадают ни число доступных для применения методов списания стоимости на протяжении срока полезного использования, ни алгоритмы расчета месячной суммы списания при этих методах кроме линейного ; по-разному оцениваются возможности применения одного и того же метода к группе ОС, смены метода и использования коэффициентов для нормы амортизации; различается подход к учету результатов переоценки; в НУ возможно единовременное списание части стоимости ОС.

Вот эта возможность списать в НУ единовременно часть стоимости в затраты и получила неофициальное название амортизационной премии. В БУ такой возможности нет. Эту премию отличают такие характеристики п. Устанавливаем амортизационную премию в налоговом учете Использование такой премии, как амортизационная, не обязательно для плательщика налога от прибыли. Поэтому решение о ее применении надо внести в учетную политику по НУ письмо Минфина России от 23.

Но одного такого решения будет недостаточно, поскольку необходимо также установить ряд параметров, существенных для начисления премии письмо Минфина России от 06. В число этих параметров входят: Размер конкретной доли от стоимости ОС или от расходов на реконструкцию или иные подобные процессы , установленный в величине, не превышающей максимально допустимый предел премии для определенной группы ОС письмо Минфина России от 30.

Круг тех объектов, к которым будет применяться процедура начисления премии. Это могут быть как все ОС, так и отдельные их группы или, например, объекты, имеющие определенную стоимость письма Минфина России от 17. Если начисление амортизационной премии учетной политикой не предусмотрено или не установлены параметры, влияющие на порядок ее начисления, то применение премии может быть сочтено налоговым органом необоснованным.

Отражаем применение премии в программе 1С В программе 1С параметры, необходимые для начисления премии, отражают непосредственно в момент принятия ОС на учет. Отражению здесь для премии в сравнении с обычно указываемыми в части амортизации данными подлежат: величина процента премии, соответствующая установленной учетной политикой для той группы, к которой отнесено ОС; счет затрат и название статьи затрат, к которым в аналитике НУ будет привязана премия.

Сумма начисленной премии войдет в объем косвенных расходов того отчетного периода, в котором начато начисление амортизации или изменена стоимость ОС после реконструкции п. Была применена премия: как рассчитать и как списать ее сумму Величина премии определяется просто: как доля от стоимости вводимого в эксплуатацию ОС или как доля затрат на реконструкцию или иные подобные процессы.

Начисляют ее в месяце: начала начисления амортизации — для впервые вводимого в эксплуатацию ОС т. При этом само ОС: Относится в предназначенную для него амортизационную группу, но по учетной стоимости, уменьшенной на величину амортизационной премии, — в 1-м случае. Остается в той же амортизационной группе п. Срок эксплуатации при этом может быть пересмотрен, но только в пределах сроков, действующих для группы, в которую входит ОС. Однако изменить норму амортизации при пересмотре срока нельзя письмо Минфина России от 11.

Одновременно с начислением амортизационной премии в том же месяце производят начисление обычной плановой амортизации по установленному для нее учетной политикой способу и алгоритму, исчисляя ее от стоимости ОС, уменьшенной на величину премии.

Таким образом, в БУ и НУ при использовании амортизационной премии возникают временные разницы в сумме начисляемой амортизации, обусловленные: Завышением в НУ в сравнении с БУ общей суммы амортизационных отчислений за счет применения премии, отсутствующей в БУ. Расхождением в суммах плановой ежемесячной амортизации, которое будет возникать не только при применении разных способов ее начисления, но даже и при использовании одного и того же линейного способа, т. Поскольку учетная стоимость в НУ будет меньше, чем в БУ, то и суммы ежемесячно начисляемой линейным способом плановой амортизации в НУ окажутся меньшими, чем в БУ.

За счет амортизационной премии общая сумма амортизации, определенная в НУ за месяц начала списания стоимости ОС, окажется больше аналогичной суммы, рассчитанной в БУ, т. В последующих месяцах эта разница будет нивелироваться за счет учета в расходах разных сумм амортизации, начисленных в БУ и НУ. Восстановление премии при продаже ОС: проводки Восстановление премии, связанное с фактом продажи ОС до истечения 5 лет с ввода его в эксплуатацию лицу, определенному как взаимозависимое, требует отражения ее полной величины в составе внереализационных доходов для целей НУ в периоде, в котором произведена продажа п.

То обстоятельство, что на момент продажи налоговая стоимость ОС может быть уже полностью перенесена на затраты, значения иметь не будет. Одновременно на сумму восстанавливаемой премии потребуется увеличить остаточную стоимость ОС, участвующую в формировании финрезультата от продажи подп. Таким образом, при продаже ОС на условиях, обязывающих восстановить премию, результат от его реализации в НУ будет определяться не по обычной для такой ситуации формуле как разница между доходом от продажи и остаточной стоимостью ОС , а суммированием дохода от продажи с величиной восстановленной премии и последующим уменьшением этой суммы на остаточную стоимость ОС, увеличенную на величину восстановленной премии.

Если финрезультат от продажи, рассчитанный по такой формуле, окажется отрицательным, т. В БУ не возникнет ни подобного дополнительного дохода, ни увеличения остаточной стоимости ОС. Поэтому снова в БУ возникнут разницы. На этот раз постоянные, которые отразятся проводками противоположной направленности по одним и тем же счетам на одну и ту же сумму: Дт 99 Кт 68 — по доходу, равному сумме восстановленной премии; Дт 68 Кт 99 — по сумме увеличения остаточной стоимости ОС.

Отдельные ситуации, возникающие по амортизационной премии Вопросы в отношении амортизационной премии могут возникать в таких, например, случаях: Применение арендатором к неотделимым улучшениям ОС, взятого в аренду.

Ограничений, распространяющихся на этот вид имущества, НК РФ не содержит. Хотя у налогового органа может быть иное мнение.

Если эти улучшения вместе с бывшим в аренде ОС безвозмездно передаются арендодателю, то реализации не происходит, и восстанавливать премию нет необходимости. Приобретение бывшего в эксплуатации ОС, к которому предыдущий собственник применял амортизационную премию. Новому собственнику ничто не препятствует в возможности также применить аналогичную премию письмо Минфина России от 15. Проведение реконструкции или иных подобных процессов для полностью самортизированного ОС.

Списание стоимости переставшей быть нулевой возобновится по нормам, действовавшим при списании первоначальной стоимости ОС. При этом возможным становится и применение амортизационной премии к затратам на реконструкцию. Одним из моментов, обусловливающих эти различия, является возможность применения в НУ единовременного списания части стоимости ОС амортизационной премии , отсутствующая в БУ.

НК РФ устанавливает ряд обязательных для использования амортизационной премии правил, позволяя налогоплательщику детализировать часть их самостоятельно. При определенных условиях сумма премии подлежит восстановлению. Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.

- При применении амортизационной премии между бухгалтерским и Понятие амортизационной премии существует только в налоговом учете. В учете организации будут оформлены проводки.

Амортизационная премия для оборудования

Расчет амортизационной премии В обычных условиях компания учитывает затраты на приобретение и модернизацию основных средств путем начисления амортизации. В налоговом учете при вводе ОС в эксплуатацию можно сразу списать существенную долю затрат. Это позволяет сделать амортизационная премия.

Применяя ее, компания уменьшает свой налог на прибыль, но получает расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом. Расскажем обо всем подробнее.

Амортизационная премия в налоговом учете В налоговом учете есть понятие амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества учитывают в расходах по налогу на прибыль не сразу, а постепенно начисляют амортизацию в течение срока полезного использования. Однако часть стоимости основного средства налогоплательщик все же может признать в расходах сразу, то есть применить амортизационную премию. Амортизационная премия — это право компании единовременно включить в расходы отчетного периода траты на капитальные вложения п.

Особенности и ограничения применения амортизационной премии определены ст. Начисление премии необязательно, если это не нужно компании, Нельзя начислять премию на объекты основных средств, полученных безвозмездно, например, в качестве вклада в уставный капитал, Списывать единовременно можно не только стоимость приобретения ОС, но и затраты на их реконструкцию, модернизацию, дооборудование и иные подобные операции, Премию можно начислить одновременно с первым амортизационным отчислением, то есть в месяце начала начисления амортизации п.

Начисление амортизационной премии налоговом учете Если в компании принято решение начислять амортизационную премию, то это решение закрепите в учетной политике по налоговому учету. В противном случае начисление премии будет считаться неправомерным письмо Минфина от 23. Помимо самого решения определите параметры единовременного списания доли расходов письмо Минфина от 06. Это могут быть все основные средства, группы ОС, или объекты, стоимость которых превышает определенный установленный компанией лимит письмо Минфина от 17.

В учетной политике организации положения о применении амортизационной премии могут быть оформлены так: Размер амортизационной премии Ограничения размера амортизационной премии установлены в п. Максимально возможная сумма единовременного списания доли стоимости ОС зависит от амортизационной группы, к которой объект относится.

Во-первых, начислить ее можно при вводе ОС в эксплуатацию. В письме от 21. Что касается премии в случае реконструкции или достройки основного средства, то ее можно признать на дату изменения стоимости ОС п. Во-вторых, для некоторых видов основных средств НК РФ запрещает начислять премию: ОС, полученные безвозмездно, например, в качестве вклада в уставный капитал компании, Объекты, выявленные в ходе инвентаризации п.

Суммы амортизационной премии в налоговом учете отражаются в составе косвенных расходов. Таким образом, они влияют только на величину налоговой базы по налогу на прибыль. Величина других налоговых платежей компании не зависит от размера капитальных вложений.

Амортизационная премия в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете амортизационная премия не применяется. По этой же причине первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском о налоговом учете будет отличаться.

Амортизационная премия проводки Отложенное налоговое обязательство, возникающее вследствие применения амортизационной премии, отражается бухгалтерскими проводками: Дебет счет 68 — Кредит счета 77 Постепенно разница между налоговым и бухгалтерским учетом будет сокращаться, пока не сведется к нулю. Уменьшение отложенного налогового обязательства отражается следующей проводкой: Дебет счета 77 — кредит счета 68 Расчет амортизационной премии Выше мы рассказали, что премию можно начислять, независимо от выбранного метода амортизации основного средства.

Величина самой премии тоже не зависит от выбранного метода, а вот размер ежемесячных амортизационных отчислений будет отличаться. Покажем на примерах. Пример 1. Поскольку оборудование введено в эксплуатацию в январе 2018 года, начисление амортизации компания начинает с февраля 2018 года.

Проводки При начислении амортизации у предприятий возникает право выделения части средств на вложения капитального характера, чтобы единовременно включить эти суммы в расходы для уменьшения размера обязательства по налогу на прибыль. Законодательно ограничивается максимальное значение для этих мероприятий. Активы, принадлежащие предприятию, для целей начисления амортизации подразделяются на 10 категорий. Деление происходит по критерию продолжительности времени эксплуатации объектов.

Для такого имущества предусмотрена возможность расходования средств в виде вложений с элементами капитального переоснащения, п. Понятие амортизационной премии применимо только к объектам из категории основных средств , оно не распространяется на активы нематериального типа.

Использование такого инструмента, как амортизационная премия, приводит к изменению амортизируемой стоимости. Случай применения этого типа премии должен оговариваться в локальным нормативным актах. В приказе об учетной политике и приложении к нему касательно амортизационной премии указываются такие сведения: перечисляются категории имущества, на которые распространяется возможность применения премии; метод может быть направлен на изменение значения первоначальной стоимости или на списание расходной части при проведении реконструкции, модернизационных мероприятий; устанавливается ограничение для использования в отношении объектов, которые поступали в учреждение на бесплатной основе; прописываются правила отнесения сумм премии на косвенные расходы; особенности изменения общей стоимости имущества для целей последующего расчета амортизации в будущих отчетных периодах.

Инструментарий амортизационной премии разрешается применять в случаях линейного и нелинейного способов начисления амортизационных сумм. В ситуациях, когда актив из числа основных средств находился в пользовании у предприятия менее 5 лет и подлежит продаже взаимозависимому лицу, возникает необходимость восстановления суммы премии.

Стоимостная оценка объектов, в отношении которых было инициировано применение премии, вычисляется путем нахождения разницы между величиной первоначальной стоимости и показателем амортизационной премии.

При изменении стоимости комплекса основных средств после произведенных вложений на капитальное переоборудование значение увеличения вычисляется вычитанием из суммарного значения капитальных вложений примененной премии. Максимальный размер амортизационной премии В ст. Законодатель предусмотрел зависимость между группой амортизируемых средств и максимальной суммой премии.

Исключением являются объекты из 3, 4, 5, 6 и 7 групп. Конкретный размер премии необходимо прописать в учетной политике.

Применение инструментария амортизационной премии не относится к обязательным процедурам, это право организаций, которым они могут воспользоваться при наличии такого пункта в учетной политике. Также они могут проигнорировать эту возможность.

Сумма премии Величина амортизационных начислений с показателем премии будут отличаться в зависимости от применяемого предприятием метода амортизации. Линейный метод Механизм расчета показателей линейным методом будет рассмотрен на примере с условием использования инструмента единовременного отнесения премии амортизационного типа на расходы.

Начисляемая амортизация для оборудования начала включаться в состав расходов ежемесячно с февраля 2017 года. Такое значение устанавливается ко всей 5 группе основных средств в ст. Восстановление Амортизационную премию по законодательству надо будет восстанавливать, если она была применена по отношению к имуществу, которое продается взаимозависимым участникам сделки.

Критерием идентификации объектов, по которым эта норма обязательна для исполнения, является срок нахождения на балансе предприятия этих активов. Он не может быть больше 5 лет. При восстановлении премии возрастает величина налоговой базы для расчета платежа по налогу на прибыль. Увеличение происходит в том месяце, в котором по бухгалтерскому учету провели операцию продажи основного средства. Восстанавливаемая сумма должна быть включена в состав доходов внереализационного типа.

Исключение, которое не позволяет инициировать восстановление премии, касается ситуаций, когда актив из числа основных средств выбыл не по причине реализации, а вследствие пожара, наводнения. Учет амортизационной премии Учет сумм амортизационных премий относится к сфере налогового учета. В нормах бухгалтерского учета этот термин не определен, порядок применения метода единовременного отнесения на расходы амортизации не регламентирован.

Если руководством предприятия установлены возможность и порядок применения амортизационной премии, то по нормам учетной политики стоимость имущества уменьшается в момент постановки его на учет в пределах установленных законодательно лимитов.

Расходы признаются в категории косвенных. Они начинают относиться в затраты с месяца, следующего за периодом введения актива в действие при начислении ежемесячных показателей амортизации. Если объект был приобретен 20 сентября 2017 года, а введен в эксплуатацию 27 сентября 2017 года, амортизация начнет применяться к нему с октября 2017 года. В этом же месяце возникнет и право применить амортизационную премию. Для имущества, которое прошло все этапы реконструкции, премия начисляется в месяце документального подтверждения факта модернизации или технического переоснащения.

Норма закреплена в Письме Минфина от 20 августа 2014 г. Проводки По причине применения к имуществу амортизационной премии между сведениями налогового и бухгалтерского видов учета будут образовываться расхождения при начислении амортизации. Разница именуется отложенным налоговым обязательством и отражается в бухгалтерском учете через дебетование 68 счета и кредитование счета 77. Постепенно разница между двумя типами учета в отношении амортизации будет уменьшаться и сведется к нулю.

Сокращение разницы будет отражаться обратной проводкой — Д77 К68. При восстановлении премии в бухгалтерском учете в отличие от налогового учета не будет появляться дополнительный доход, остаточная стоимость по основным средствам не будет увеличена.

Появившиеся разницы бухгалтером отражаются записями: Д99 — К68 в отношении доходов, которые равны сумме произведенного восстановления премии; Д68 — К99 по суммам увеличения стоимости объектов по показателю остаточной цены.

- При применении амортизационной премии между бухгалтерским и Понятие амортизационной премии существует только в налоговом учете. В учете организации будут оформлены проводки.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Принятие к учету ОС в 1С 8.3 - пошаговая инструкция


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий