+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Доходы прошлого года в налоговом учете

узнайте из материала "Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном Следовательно, расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, Соответственно, исправление в налоговом учете можно произвести в расхода в налоговой отчетности за I квартал текущего года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие прибыли? Сплошные убытки... в налоговом и бухгалтерском учете

доходы прошлого года в налоговом учете
уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации. 2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском.

Порой даже со значительным опозданием. Оставить все как есть? Что будет тогда? Каковы шансы на налоговый кредит по НДС? Именно последние в большинстве своем подтверждают уже понесенные предприятием расходы отчетного периода.

Как раз на них мы сосредоточим свое внимание и рассмотрим варианты действий с их запаздыванием. Начнем с теории. Бухправила признания расходов Хозяйственные операции отражают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены.

Такое предписание содержит ч. Одновременно с этим п. Для определения финансового результата отчетного периода доходы конкретного отчетного периода сравнивают с расходами, осуществленными для получения таких доходов. При этом доходы и расходы отражают в бухучете в момент их возникновения, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств. Так гласит один из основных принципов бухучета и финотчетности — начисления и соответствия доходов и расходов ст.

То есть признание расходов никоим образом не зависит от периода получения первичных документов от поставщиков Настаивает на этом и Минфин см. Однако, с другой стороны, хозяйственные операции подлежат отражению в бухучете на основании первичных документов ч.

То есть без первичных документов никаким хозяйственным операциям в бухучете не место. Но как же тогда быть? В какой сумме показать расходы, пока документы не пришли?

Ответ на этот вопрос дает п. Подредактированный п. Главная задача такого первичного документа — зафиксировать факт получения вашим предприятием определенных товаров, работ или услуг от поставщика и их стоимость. Это позволит признать расходы вовремя в своем отчетном периоде, в котором они возникли.

Внутренний односторонний акт на эту роль отлично подходит. Но для того чтобы отразить хозоперацию без первички контрагента, а на основании своего акта, п. То есть не соответствует статусу первичного документа. Также п.

Эту корректировку оформляют бухгалтерской справкой в периоде получения контрагентского акта. Взглянем на последствия такой ситуации. Запоздавший акт отчетного года Допустим, акт на услуги связи за июнь 2017 года вы получили в августе того же года. Налицо бухошибка текущего отчетного периода года , допущенная и выявленная в том же отчетном году. Исправляют подобного рода ошибки путем внесения записей в регистры бухучета текущего периода.

При этом сданную квартальную финотчетность не уточняют. Ведь ошибка неотражение хозоперации выявлена до окончания текущего отчетного года. Раз так, исправлять ее следует по соответствующим счетам бухучета в том месяце отчетного периода года , в котором выявлено искажение.

Правда, налоговики настоятельно рекомендуют при выявлении ошибок в финотчетности, которая сегодня является приложением ФЗ к налоговоприбыльной декларации, подать его исправленный вариант вместе с уточняющей декларацией см. БЗ 102. При этом согласно п. Если, скажем, запоздавшая первичка поступит к вам после завершения отчетного года, но до утверждения подачи годовой финотчетности, то исправительные записи в бухучете вы внесете последним числом декабря уже прошлого года — 31.

Основание для исправительных записей — бухсправка. В ней приводят содержание ошибки, причину ее возникновения, сумму и корреспонденцию счетов, которой исправляют ошибку. Больше о механизме исправления бухошибок см. А что с налоговоприбыльным учетом? Здесь все зависит от того, кем является предприятие — годовиком подает декларацию один раз в год или квартальщиком отчитывается поквартально за календарные квартал, полугодие, три квартала и год.

С годовиками все предельно просто — они подают декларацию по итогам года. То есть в составе расходов за 2017 год будет учтен запоздавший акт на услуги связи за июнь текущего года. Ведь ошибка обнаружена и исправлена в августе 2017 года. Нужно ли уточняться квартальщикам?

То есть возникли квартальные расхождения: расходы должны были уменьшить финрезультат полугодия 2017 года, а фактически сыграли за три квартала. При этом в декларации за три квартала, а тем более в годовой отчетности, у квартальщиков как и у годовиков все сойдется. За полугодие 2017 года предприятие переплатило налог на прибыль. Поэтому исправлять такую ошибку или нет, решать вам. Если у вас возникло намерение таки ее исправить, то, напомним, есть два способа п.

При выявлении ошибок в финотчетности налоговики настаивают на подаче вместе с УД исправленного приложения ФЗ читай — финотчетности к ней см. Служит для этого приложение ВП детальнее см. Поскольку в рассматриваемом случае мы добавляем расходы, то исправляться целесообразно как раз в составе текущей декларации, включив в ее состав приложение ВП. Ведь исправленные приложения и приложение ФЗ в том числе к самому приложению ВП не заполняют и не подают. Отрицательное значение строки 26, проведенное налоговиками в интегрированной карточке, приведет к образованию переплаты Важно!

Иначе вы занизите налоговые обязательства третьего квартала если строка 19 декларации плюсовая или же не покажете сумму переплаты если строка 19 минусовая. Запоздавший акт прошлого года попал в текущий Какими неприятностями чревата эта ситуация? Тут положение дел может быть серьезнее. Давайте на примере: акт, датированный декабрем 2016 года, фактически получен и учтен в феврале 2017 года.

Вместо того чтобы показать расходы по запоздавшим документам в 2016 году и таким образом уменьшить налоговоприбыльный объект прошлого года, предприятие-квартальщик недоплатило налог на прибыль за первый квартал 2017 года, а годовик если не исправится занизит его за отчетный год.

Ведь речь идет о разных налоговых отчетных периодах — годах. Условимся, что у нас все налоговые периоды прибыльные. Если взять квартальщика, то у него ошибочным оказался бухфинрезультат за 2016 год и за два налоговых периода 2017 года: первый квартал и полугодие. Но реально недоплачен налог только по итогам первого квартала 2017 года.

По результатам 2016 года он переплачен. Какой выход? Необходимо исправить бухошибки, допущенные 1 в прошлом году — занизили расходы и 2 в текущем периоде — завысили расходы Чтобы исправить ошибки, которые повлияли на нераспределенную прибыль непокрытый убыток , руководствуемся п.

По нему, если ошибки, допущенные при составлении финотчетов в предыдущие годы, влияют на величину нераспределенной прибыли непокрытого убытка , их исправляют путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. Если вместо нераспределенной прибыли у вас непокрытый убыток — корректировать придется его см. Такие ошибки исправляют через счет 44 в корреспонденции со счетами классов 1 — 6. Действовать так призывает и Минфин в письмах от 22.

Подробнее см. Оправдательным первичным документом, на основании которого исправляют ошибки прошлых отчетных периодов, выступает бухсправка. Внесение этих данных в учетный регистр осуществляют в месяце, в котором обнаружена ошибка разд.

Больше о бухсправке см. После внесения исправлений в финотчетность необходимо до проверки налоговиков внести уточнения в налоговоприбыльную декларацию. Особенно в штрафоопасную — за первый квартал. Ведь по ее итогам произошла недоплата налога в бюджет.

Опять же на выбор предприятия два способа уточнения: через УД или посредством приложения ВП. На каком способе остановиться — выбор предприятия. При этом и сумма недоплаты, и самоштраф увеличивают общую сумму налогового обязательства текущего периода. Что касается прошлого года, то вами допущена ошибка в пользу бюджета — она не привела к недоплате.

Как именно ее исправить, вы уже знаете. Хотя выгоднее, уточнять сразу два периода: прошлый 2016 год — период переплаты и первый квартал 2017 года — период недоплаты. Но подойдет для такого самоисправления только УД. Ведь к текущей декларации можно прикрепить приложение ВП за один уточняемый период. Как вариант можно сначала исправить декларацию за 2016 год через приложение ВП, поданное вместе с декларацией за три квартала 2017 года.

А потом подать УД за первый квартал текущего года. А если, наоборот, первым событием стало получение услуги плюс имеется зарегистрированная НН?

Но при этом сам акт, подтверждающий факт предоставления такой услуги, получен с опозданием. Можно ли считать услугу приобретенной и отразить НК на основании такой НН, не дожидаясь акта? Или все-таки приобретателю результатов услуг лучше подождать получения запоздавшего акта? В какой момент тогда отражать НК? Если мы не составили внутренний документ, тогда стоит дождаться запоздавшего акта.

Наш комментарий см. Как быть, если предприятие формирует НК на основании заменителей НН из п. Чтобы отразить НК, обязательно иметь документ, который подтверждает такое право п.

Налоговый убыток Убытки отчетного периода. Тот факт, что вы в отчетном периоде получили убыток в бухучете, еще не говорит о том, что и в налоговом учете вас обязательно постигнет та же участь. Но, конечно, бесспорно и то, что бухгалтерские убытки хочешь — не хочешь накладывают отпечаток и на налоговый учет предприятия. Итак, давайте разбираться, как формируется налоговый убыток предприятия-прибыльщика.

Если предприятие перешло на общую систему налогообложения в середине года, в строке 02 декларации показывают только те убытки, которые были получены за период работы на общей системе см. Причем строка 03 может оказаться заполненной даже у тех малодоходников, которые приняли решение не корректировать финрезультат на налоговые разницы из разд. ХХ НКУ. Отрицательное значение из строки 04 годовой декларации учитывают в уменьшение объекта налогообложения в последующих отчетных периодах по правилам п.

Подпункт 140. Сумму прошлогоднего ОЗ, задекларированного в строке 04 декларации за предыдущий год, переносят в строку 3. Один нюанс. По мнению налоговиков, переход с общей на упрощенную систему налогообложения и обратно перечеркивает ваше право на зачет старых убытков по п.

С общими правилами учета налоговых и бухгалтерских убытков мы с вами разобрались. Теперь давайте рассмотрим некоторые интересные ситуации, связанные с учетом убытков.

Налоговоприбыльные качели: от прибыли к убытку и обратно Предприятия-годовики отчитываются по налогу на прибыль один раз в год. Соответственно они могут себе позволить отражать начисление этого налога в бухучете тоже один раз по итогам целого года.

Квартальщикам в этом плане повезло меньше: учитывая, что декларацию по налогу на прибыль они составляют ежеквартально, то и начисление налога в бухучете приходится показывать по итогам каждого квартала. Причем в том случае, если прибыль предприятия растет из квартала в квартал, сделать это довольно просто. А вопросы возникают в том случае, если вслед за прибыльным кварталом предприятие получает убыток.

Давайте разберем оба эти случая по порядку. Прибыль растет из квартала в квартал. Для начала вспомним, что по правилам п. Дело в том, что туда попадает не вся сумма налога на прибыль, а уже с учетом уменьшений из приложения ЗП. Поэтому сумму налога на прибыль, которую нужно начислить в бухучете за 2 квартал, определяют как разницу между показателями строки 06 отчетной декларации и строки 06 предыдущей декларации в пределах года.

Об этом мы расскажем чуть позже. Ну а что если вслед за благоприятным периодом прибыльной работы предприятие сработало с убытком?

Прибыль уменьшилась возник убыток. В этом случае в зависимости от величины убытка, полученного за отчетный квартал, в строке 06 декларации: — указывают сумму ниже, чем была в предыдущей декларации по налогу на прибыль, — если сумма убытка меньше прибыли, начисленной в предыдущих периодах; — ничего не указывают не заполняют — если сумма убытков за текущий квартал превысила прибыль, полученную в предыдущих кварталах. Как это сделать? Налоговый убыток и финансовая отчетность Мы уже сказали, что для бухгалтерского финрезультата в том числе убытка в декларации есть свое место — строка 02.

А как быть с налоговой прибылью или убытком? Попадает ли его сумма в финансовую отчетность? В чистом виде налоговый убыток прибыль в финотчетность не попадает. В бухучете мы показываем расходы доход по налогу на прибыль. Интересно, что п. Промежуточная финотчетность.

Здесь можно установить учетной политикой и признавать расходы по налогу на прибыль в сумме текущего налога на прибыль. Мы уже говорили, что текущий налог на прибыль — это налог из строки 06 декларации. А учитывая, что и декларация, и Отчет о финрезультатах заполняют нарастающим итогом с начала года, то в прибыльном периоде по строке 2300 тогда приводят соответствующий показатель из строки 06.

А вот убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 не начисляет, а значит, строка 2300 Отчета у него останется не заполненной. Годовая финансовая отчетность. Тут расходы доходы по налогу на прибыль признают в сумме текущего налога на прибыль, но уже с учетом корректировки увеличения, уменьшения на сумму изменений ОНА и ОНО. Не будем повторяться, напомним лишь, что среди прочего ОНА могут быть признаны по старым налоговым убыткам, которые учитывают в уменьшение бухгалтерского финрезультата для целей налогообложения согласно п.

Поэтому при наличии налоговых убытков предприятие оценивает вероятность получения в дальнейшем прибыли, достаточной для погашения предыдущих убытков, и: — начисляет ОНА исходя из суммы убытка, если оно рассчитывает на получение прибыли; — если же надежды на получение прибыли в будущем нет, то и начислять отсроченный налог в бухучете нет необходимости. В нашей ситуации когда речь идет о предприятии, получившем по итогам отчетного года убытки первое слагаемое из этой формулы отсутствует текущий налог на прибыль равен 0.

Грозит ли штраф за завышение убытков? Ну и, наконец, давайте рассмотрим ситуацию завышения налогоплательщиком задекларированных налоговых убытков и выясним, грозит ли ему штраф за подобную оплошность.

Сумма ошибки меньше или равна ОЗ. Единственное последствие исправления такой ошибки — вы уменьшите задекларированное ранее ОЗ. То есть корректировка пройдет по строке 04. А вот занижения налогового обязательства в этом случае не будет так как и до, и после исправления ошибки убыток хоть уменьшается, но все же остается, а значит, налоговое обязательство равно 0.

Тут самое время вспомнить, что по требованиям п. Сумма ошибки больше ОЗ. А вот эта ситуация чревата штрафными санкциями как при самоисправлении, так и в том случае, если вашу ошибку обнаружат налоговики при проверке. В любом случае прошлое завышение ОЗ повлечет за собой недоплату по налогу на прибыль в первом отчетном периоде, когда налоговый убыток сменится на налоговую прибыль За этот период придется уплатить штраф и, возможно, пеню либо после проверки, либо в результате самоисправления.

То есть корректировка вас ждет трудоемкая: нужно перезаполнить с учетом верных показателей декларации и все необходимые приложения за все ошибочные периоды. Данные из УД за последний уточняемый период вы покажете в декларации, следующей за такой УД.

По разъяснениям контролеров, если по результатам проверки выявлено завышение занижение ОЗ за прошлые отчетные налоговые годы, то: — уточнять корректировать отчетность за проверенный отчетный период не нужно; — исправить завышенное заниженное ОЗ нужно в декларации, которую вы подаете в периоде, следующем за периодом, охваченным проверкой.

Откорректированную сумму ОЗ показывают в строке 3. Получается, что, если, предположим, в июле 2018 года у предприятия — годового плательщика налога на прибыль под проверку попал 2017 год, то для исправления ошибки ему достаточно будет при составлении декларации за 2018 год в строке 3.

В результате исправленная сумма по строке 03 откорректирует в нужную сторону показатель строки 04 декларации.

При этом подавать УД за 2017 год не нужно. А вот предприятиям-квартальщикам в этом смысле повезло чуть меньше. У них в приведенной нами в качестве примера ситуации следующим после проверки периодом является 1 квартал 2018 года. Поэтому, если руководствоваться разъяснениями налоговиков, квартальщик должен был исправить ОЗ через строку 03 строку 3.

Понятное дело, что в июле вы сделать этого уже не сможете. А вот декларацию за полугодие 2018 года вы уже будете заполнять с учетом исправлений. Уточнять декларацию за 2017 год квартальщикам, как и годовикам, не нужно. Убыточное предприятие налог на прибыль по строке 06 декларации не начисляет, а значит, в промежуточной финотчетности расходы по налогу на прибыль не показывает. Исправление завышенного заниженного отрицательного значения проводят по строке 3.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал Начните читать статьи без рекламы Выключить рекламу Печатать фрагмент Похоже, что вы используете блокировщик рекламы : Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации. 2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском.

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

Усн Доходы за прошлый год в текущем периоде. Отражаем корректировки, относящиеся к прошлым периодам Галенко В. Минфин России разъяснил, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном периоде, только в том случае, если в текущем отчетном периоде получена прибыль.

Если же по итогам текущего отчетного периода получен убыток, то необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка. Напомним, что при обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем налоговом периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены данные ошибки. Представители Минфина России подчеркнули, что это возможно в двух случаях: когда невозможно определить период совершения ошибок искажений и когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога.

В каком налоговом периоде необходимо отразить неучтенный доход прошлого налогового периода, узнайте из материала "Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном налоговом периоде " в " Энциклопедии решений. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Так, налогоплательщик, допустивший ошибки, которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый период, в котором выявлены ошибки. Неотражение в целях налогообложения прибыли организаций расходов, возникших в прошлых налоговых периодах, но выявленных в текущем отчетном периоде в результате получения первичных документов, является искажением налоговой базы предыдущего налогового периода, следовательно, на указанные операции распространяются положения.

В свою очередь налоговой базой при исчислении налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со , подлежащей налогообложению.

В случае, если в отчетном периоде налогоплательщик получил убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю. В связи с этим перерасчет налоговой базы текущего отчетного периода невозможен.

Следовательно, расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном периоде, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных с учетом положений. В качестве примера можно привести ситуацию, когда первичные документы по услугам связи, оказанным в октябре предыдущего года, получены организацией только в феврале текущего года, после того, как годовая бухгалтерская и налоговая отчетность за предыдущий год были сданы.

Сумма выявленного неучтенного расхода привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем году. Соответственно, исправление в налоговом учете можно произвести в текущем налоговом периоде путем отражения неучтенного расхода в налоговой отчетности за I квартал текущего года. Финансисты также обратили внимание на то, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты налога.

Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС. Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков С 19. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы. Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. Индексация алиментов: новые правила С 25. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ.

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует С 01. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов.

Налогоплательщики часто сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам.

Это происходит как по вине нерадивых менеджеров, сдавших первичные документы не вовремя, так и по объективным причинам, связанным с условиями договоров, или исходя из текущей деловой цели. Рассмотрим на конкретных ситуациях, как отразить различные варианты корректировок, затрагивающих расчеты по НДС, налогу на прибыль, а также бухгалтерский учет прошлых периодов. Корректировки, связанные с изменением в первичных документах по соглашению сторон Можно выделить четыре основных вида таких корректировок.

Это изменение стоимости реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав по соглашению сторон в сторону уменьшения и увеличения , а также предоставление скидки, бонуса или премии. Ситуация 1. Уменьшение стоимости Сначала рассмотрим ситуацию, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав изменяется в сторону уменьшения.

Исходные данные ООО "Альфа" в декабре 2014 г. В апреле 2015 г. Выручка организации за 2014 г. ООО "Альфа" выставило претензию и направило дополнительное соглашение на уменьшение договорной цены, которое ООО "Бетта" подписало и оплатило в апреле 2015 г. Бухгалтерский В исходных данных описана ситуация частая практика в строительстве , когда оформляются документы по учету выручки выполненных работ , хотя часть работ из этой выручки не сделана или сделана с нарушениями процесса.

Позже при различных видах строительного ревизионного контроля это выявляется и суммы "снимаются" с подрядчиков строительства. В данном случае имеет место неосновательное обогащение гл.

По условиям примера ошибка не является существенной и исправляется у покупателя в соответствии с п. В данном случае изначально в декабре 2014 г. Для целей налогового учета по налогу на прибыль в рассматриваемой ситуации должны быть скорректированы расходы. В соответствии с абз. Следовательно, в налоговой декларации ООО "Альфа" за 2014 г. Ошибка или нет? В Налоговом кодексе нет понятия "ошибка". На основании п. Письмо Минфина России от 30.

Из сказанного можно сделать вывод, что если какая-то ситуация не признается ошибкой в бухгалтерском учете, то нет ошибки и с точки зрения Налогового кодекса. Но не считаются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности, выявленные в результате получения новой информации. Таким образом, бухгалтеру в каждом случае необходимо вынести профессиональное суждение о том, имеет место ошибка в бухгалтерском учете или нет, и в соответствии с этим суждением квалифицировать ситуацию с точки зрения налогообложения.

Операции по корректировке ранее признанного дохода от реализации отражаются в бухгалтерском учете в месяце определения новых обстоятельств сделки, при этом бухгалтерские записи прошлого года не корректируются п. В данном случае продавец должен сделать в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца подрядчика Искажение налоговой базы предыдущего периода приводит к излишней уплате налога на прибыль организаций, поэтому в соответствии с абз.

В рассматриваемой ситуации - в апреле 2015 г. Подавать уточненную налоговую декларацию за 2014 г. Продавец также выставляет корректировочный счет-фактуру в сторону уменьшения в течение пяти календарных дней считая со дня составления документов договора, соглашения, другого и принимает излишне начисленный НДС к вычету п. Постановлением N 1137. Ситуация 2. Увеличение стоимости В ситуации, когда стоимость реализованных товаров работ, услуг, имущественных прав увеличивается, при отражении корректировок в бухгалтерском и налоговом учете продавец и покупатель меняются местами.

Что касается НДС, продавец доначисляет НДС по реализованным товарам работам, услугам, имущественным правам , а покупатель принимает к вычету НДС в том налоговом периоде, в котором были составлены документы на корректировку соглашения, корректировочные счета-фактуры п.

Ситуация 3. Предоставление скидки Условие о предоставлении скидок, то есть конкретные условия изменения цен на товары работы, услуги, имущественные права , и порядок документального оформления права покупателя на скидки должны быть указаны в договоре п.

Скидки условно бывают: предоставлены в прошлом ретроскидки , настоящем отражаются как обычная операция купли-продажи исходя из итоговой цены продажи и будущем накопительные. Скидки, изменяющие цену товара, возникают либо в результате приобретения покупателем определенного объема товаров, либо при приобретении товара на определенную сумму, а это значит, что необходимо будет внесение корректировок в уже оформленные первичные документы.

Основным критерием, влияющим на порядок отражения корректировок, является период предоставления скидки, а именно до или после окончания отчетного года. Исходные данные ООО "Сигма" в ноябре 2014 г. Бухгалтерский учет у продавца подрядчика В данной ситуации условия о предоставлении скидки выполнены в одном отчетном периоде, необходимо скорректировать выручку от реализации и НДС на основании корректировочного счета-фактуры в момент ее предоставления.

Проводки в декабре 2014 г. Изменим исходные данные и условимся, что достижение объема закупок, необходимого для предоставления скидки, произошло в апреле 2015 г.

Проводки в апреле 2015 г. Налогообложение у продавца Продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара стоимости работ, услуг, имущественных прав , может скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций как за период реализации продукции с подачей в налоговый орган уточненной декларации, так и в периоде уменьшения цены товара в соответствии с уведомлением об уменьшении цены или согласования изменения стоимости покупки, так как данная операция привела к излишней уплате налога в периоде поставки абз.

При предоставлении скидки продавец также выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру на разницу в стоимости, в которой можно указать изменение цен по товарам, указанным в нескольких первичных счет-фактурах п. Сумму НДС с разницы, возникшей в результате уменьшения стоимости товара, можно принять к вычету в течение трех лет при наличии документов об изменении стоимости абз. У покупателя учет также зависит от того, до или после окончания отчетного года предоставлена скидка, а если скидка касается приобретенных товаров, то еще и от того, успел ли он реализовать их и в каком периоде это произошло.

При реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , приобретенных со скидкой в предыдущем отчетном периоде, в периоде предоставления скидки она отражается в составе прочих доходов п. НДС с суммы предоставленной скидки восстанавливается также в периоде предоставления. При реализации списании в производство товара, приобретенного со скидкой в текущем отчетном периоде, необходимо скорректировать ее себестоимость. В случае наличия материалов на складах в периоде предоставления скидки, необходимо уменьшить стоимость товара на сумму полученной скидки, сумму принятого к вычету НДС и взаиморасчеты с продавцом.

Налогообложение у покупателя заказчика По товарам, числящимся на складах в периоде предоставления скидки, пересчитывается их покупная стоимость Письмо Минфина России от 16. При предоставлении скидки покупателю следует восстановить получившуюся разницу в вычете по НДС на наиболее раннюю из дат как правило, в периоде уточнения цены : - дату получения первичных документов на уменьшение цены товаров; - дату получения корректировочного счета-фактуры абз.

Ситуация 4. Предоставление бонуса предоставление дополнительной партии товара Условие о предоставлении бонуса в виде дополнительной поставки товаров работ, услуг за выполнение условий об объеме закупки и порядок документального оформления права покупателя на бонус должны быть указаны в договоре, а также и то, что стоимость дополнительной продукции включена в общую стоимость, предусмотренную договором.

Учет у продавца подрядчика Фактическая себестоимость переданных покупателю в качестве бонуса товаров работ, услуг включается в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности или в качестве коммерческих расходов п. В налоговом учете по налогу на прибыль расходы в виде бонуса, предоставленного покупателю за выполнение условий договора в части закупки определенного объема продукции в том числе предоставленного в натуральной форме , признаются в составе внереализационных расходов.

Корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не производится пп. Для того чтобы не исчислять НДС с рыночной стоимости переданного бонусного товара работ, услуг , как с безвозмездно переданного в соответствии с п. Для этого необходимо внести в договор максимально полную информацию по учету бонуса. Учет у покупателя заказчика В бухгалтерском учете предоставленный бонус отражается в составе прочих доходов п.

НДС учитывается в обычном порядке. Ситуация 5. Предоставление премии Условие о предоставлении премии и порядок документального оформления права покупателя на премию целесообразно указать в договоре и в дальнейшем оформлять первичными документами в соответствии со ст.

Если ошибки искажения : привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся за прошлый налоговый период; не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то изменения в данные налогового учета вносятся в текущем налоговом периоде. Если налогоплательщик все-таки захочет воспользоваться своим правом и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за прошлый период в случае, когда ошибки искажения не привели к занижению суммы налога , то пользователю придется скорректировать данные налогового учета вручную.

Организация вносит необходимые изменения в данные бухгалтерского и налогового учета и представляет в налоговый орган уточненные налоговые декларации: по НДС - за III квартал 2015 года; по налогу на прибыль - за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год. Для исправления ошибок по завышению затрат прошлого налогового периода также используется документ Корректировка поступления с видом операции Исправление в первичных документах. Отличие заключается в том, что дата документа основания и дата корректировочного документа относятся к разным годам: в поле от документа Корректировка поступления укажем дату: 29.

После этого форма документа Корректировка поступления на закладке Главное видоизменяется: в области реквизитов Отражение доходов и расходов вместо переключателей появляется поле Статья прочих доходов и расходов:. В этом поле нужно указать нужную статью - Прибыль убыток прошлых лет , выбрав ее из справочника Прочие доходы и расходы. Чтобы провести документ Корректировка поступления дату запрета изменения данных придется временно снять.

После проведения документа Корректировка поступления сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета по налогу на прибыль рис. Рассмотрим подробнее, как исправляются ошибки прошлых лет в бухгалтерском учете и налоговом учете по налогу на прибыль.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ завышенная стоимость аренды должна увеличить налоговую базу за период, в котором была совершена указанная ошибка искажение.

Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода в программе служит счет 76. На счете 76. К отражается задолженность по расчетам с контрагентами, начиная с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции в нашем примере с сентября 2015 года по февраль 2016 года.

В нашем примере налоговая база увеличилась не за счет увеличения доходов от реализации, а за счет уменьшения косвенных расходов. Корректировка проводки Поскольку после внесенных изменений финансовый результат за 2015 год в налоговом учете изменился, в декабре 2015 года нужно повторно выполнить регламентную операцию Реформация баланса, входящую в состав обработки Закрытие месяца.

Теперь при автоматическом заполнении отчетности скорректированные данные налогового учета попадут, как в уточненную декларацию по прибыли за 9 месяцев 2015 года, так и в уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год. При этом у пользователя неизбежно возникают вопросы, которые непосредственно связаны с бухгалтерским учетом: как скорректировать сальдо расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, которое изменится после доплаты суммы налога?

Для дополнительного начисления налога на прибыль с увеличения налоговой базы, которое произошло в результате внесенных в налоговый учет исправлений, в периоде обнаружения ошибки в феврале 2016 года в программу нужно ввести бухгалтерскую запись с помощью Операции, введенной вручную: Дебет 99.

Такая ситуация возникает в связи с разночтением в законодательстве по бухгалтерскому и налоговому учету и в данном случае не является ошибкой. Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ исправление ошибки, которая привела к занижению налоговой базы, должно быть отражено в периоде отражения исходной операции, а в бухгалтерском учете исправление ошибки прошлых лет вносится текущим периодом. Нет оснований для признания разниц в прошлом периоде, до внесения исправительной записи в бухгалтерском учете.

После отражения в бухгалтерском учете исправления ошибки в периоде обнаружения, финансовый результат за 2016 год, рассчитанный по данным бухгалтерского и налогового учета, будет отличаться на сумму исправления ошибки - в бухгалтерском учете прибыль будет больше. Поэтому в результате проведения документа Корректировка поступления формируется постоянная разница на сумму исправленной ошибки см. После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль в феврале 2016 года будет признан постоянный налоговый актив ПНА.

уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации. 2. Исправляя ошибки в налоговом учете текущим периодом, в бухгалтерском.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет убытков прошлых лет для целей налога на прибыль в программе 1С Бухгалтерия 3


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий