+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Элементы налога на прибыль организаций

Элементы налога на прибыль. По итогам налогового периода организация уплачивает налог на прибыль не позднее 28 марта следующего года.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчет и уплата налога на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций

элементы налога на прибыль организаций
Налог на прибыль организации, его основные элементы: Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка.

Амортизация в налоговом учете В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога.

Рассмотрим основные элементы налога на прибыль. Объект налогообложения Исходя из теории бухучета объект — это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения — тот, кто платит. По названию налога понятно, что под объектом понимается прибыль.

Но прибыль не вся, а очень точно подсчитанная в соответствии с правилами НК. Это главный элемент налога на прибыль. Плательщиками налога являются как отечественные, так и иностранные компании, конечно, за некоторым исключением. Для российских компаний под прибылью понимается сумма доходов за вычетом затрат. Если речь идет об иностранной организации, то берутся доходы, полученные на территории нашей страны. По общему правилу доходами признается экономическая выгода, при условии, что соблюдается три правила: Ее получают денежными средствами или иным имуществом; Ее можно оценить; Она определяется по правилам 25 главы НК РФ.

Но это так называемая чистая прибыль, для целей налогообложения ее надо уменьшить на расходы. Доходы, как и затраты делятся на те, что учитываются при расчете налога и те, что не учитываются. Последние в свою очередь разбиваются на доходы от реализации и от внереализационной деятельности.

В доходы не войдут суммы налогов, которая компания предъявит своим покупателям, к примеру, НДС. Размер доходов и расходов можно учесть и определить лишь на основании документов, в том числе первичных, налоговых, к которым относятся: договоры, счета-фактуры, счета, акты, отчеты и пр. Налоговая база Элемент налога на прибыль, который формируется в результате превышения доходов над расходами — налоговая база.

Если доходов у компании нет, а есть убыток, то налоговая база равна нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала каждого календарного года. Чтобы с налоговыми органами не возникло проблем, нужно точно определить налоговую базу, исходя из которой, получается налог к перечислению, то есть точно определить, какие суммы относятся к налогооблагаемым доходам, и какие суммы можно учесть в расходах в четком соответствии с НК РФ. Существует ряд правил для определения налоговой базы: Если налоговая ставка одна, то налоговая база тоже одна.

Если имеется деятельность, облагающаяся по иным ставкам например, дивиденды от российских и иностранных организаций , то налоговая база по таким доходам формируется отдельно. Существуют операции, по которым установлен особый порядок учета прибыли и убытка. Прибыль по таким операциям увеличивает доход организации, а убыток признается в особом порядке.

Их учет надо вести раздельно. К таким операциям относится: деятельность по доверительному управлению имуществом, участие в договоре простого товарищества и т.

К такой деятельности, в частности, относится игорный бизнес, применяются спецрежимы и т. Налоговая база рассчитывается на основании расчета.

Он представляет собой документ в произвольной форме с информацией аналитического учета. В нем отражается сведения о финансовом результате от реализации, при этом отдельно фиксируются данные по реализации услуг собственного производства, прочего имущества, ценных бумаг, основных средств и т. Отдельно учитывается деятельность, связанная с особым порядком налогообложения в соответствии с НК.

В расчете указывается также доходы от внереализационной деятельности. Раздельный учет ведется по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Для подсчета налоговой базы за отчетный период прибыль убыток от реализации суммируют с прибылью убытком от внереализационной деятельности. Если результатом стал убыток, то налоговая база равна нулю, если вышла прибыль, то мы можем уменьшить ее на убытки прошлых периодов.

После подсчета налога заполняется налоговая декларация. Налоговый период Существуют понятия налоговый период и отчетный. Под элементом налога на прибыль — налоговым периодом, если речь идет о налоге на прибыль, понимается календарный год.

В течение года создается налоговая база и возникает точная сумма налога к уплате. А в отчетном периоде формируется промежуточные итоги и платятся авансовые платежи. Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года. Если компания ликвидируется или реорганизуется, то налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности.

Отчетный же период бывает квартальный 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и ежемесячный. Налоговая ставка Это еще один элемент налога на прибыль. Также НК предусмотрел отдельные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Порядок исчисления налога Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы. Если выручка компании менее 60 млн руб. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли.

Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения за исключением театров, музеев, концертных площадок , представительства иностранных компаний, некоммерческие организации без прибыли от реализации работ, услуг , участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации. Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде.

Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом: В 1 квартале 2017 года: Аванс за 4 кв.

Во 2 квартале 2017 года. В зависимости от того как уплачивается налог на прибыль существуют следующие сроки: Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября.

Ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.

Если последний день выпадает на выходной или праздник, то по общему правилу срок переносится на следующий за ним рабочий день. Но в любом случае за год необходимо оплатить не позднее 28 марта следующего года.

В этот же срок необходимо и сдать отчетность. То есть за 2016 год необходимо полностью отчитаться до 28 марта 2017 года. В случае несвоевременного перечисления авансовых платежей насчитываются пени за каждый день просрочки. Однако при этом не могут применяться штрафы по статье 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей нельзя.

Элементы налогообложения прибыли

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода. Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т.

Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам.

Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно. Отчетные периоды Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей. Налоговая база Как рассчитывается налог на прибыль организации?

Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю. Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года. Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности. В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки ст.

Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат. Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально. Какая ставка налога на прибыль организаций? Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. С 2017 по 2020 год введена новая схема. Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете.

Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ. По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде.

Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность. Причем зарубежные компании, которые признаются налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным соглашением по вопросам обложения налогами, или те, которые управляются из РФ, приравниваются к российским компаниям п.

Особенности обложения налогом на прибыль для зарубежных организаций Удержание налога из доходов зарегистрированной за рубежом компании Контролируемые иностранные организации Итоги Особенности обложения налогом на прибыль для зарубежных организаций Зарубежные компании, которые в рамках налогового законодательства приравнены к российским, обязаны придерживаться всех норм гл. Зарубежные организации, которые имеют доход от источников в РФ и ведут свою хозяйственную деятельность через постоянные представительства, признаются плательщиками налога в РФ п.

Причем если такие компании не осуществляют свою деятельность через официальные представительства в России, но имеют доход от источников в РФ, то они подлежат обложению налогом в соответствии со ст. С 2015 года в налоговом законодательстве России появился новый термин — контролируемые иностранные организации. Закон был принят в рамках выполнения государственной программы по деоффшоризации бизнеса.

Особенности обложения налогом на прибыль контролируемых иностранных компаний учтены в ст. Удержание налога из доходов зарегистрированной за рубежом компании Доходы зарубежных компаний от источников в России, не осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства в РФ, определяются в соответствии со ст.

Налог на прибыль с таких доходов удерживается российской компанией, которая осуществляет выплату полученного контрагентом дохода п. При этом важно, заключен ли международный договор по вопросам налогообложения между РФ и страной, где зарегистрирована эта зарубежная фирма. Ссылка на приоритетность норм международного соглашения содержится в ст. Чтобы налоговый агент применял специальные нормы в соответствии с заключенным РФ международным договором для исключения двойного налогообложения, зарегистрированная за рубежом компания должна предоставить ему сведения о месте своей регистрации, переведенные на русский язык.

Все такие специальные нормы прописаны в ст. Как уже было сказано, изменения, вносимые в российское налоговое законодательство по контролируемым иностранным компаниям, связаны с деоффшоризацией. Так, отныне все российские собственники обязаны уведомлять о наличии компаний, приносящих доход за рубежом, а с 2017 года — и уплачивать налоги с получаемого за границей дохода.

Причем в зависимости от репутации страны, в которой расположен этот бизнес, можно будет избежать двойного налогообложения или уменьшить налоговое бремя, либо же уплачивать налог со всех доходов полностью в России. Какие зарубежные компании являются контролируемыми Зарегистрированная за рубежом организация признается контролируемой, если она не зарегистрирована в РФ как резидент, при условии, что лицо из России, контролирующее ее деятельность, является налоговым резидентом в Российской Федерации ст.

Налог на прибыль по общеустановленным в России ставкам обязано уплачивать юридическое лицо, которое имеет определенную долю участия в контролируемой иностранной организации. От налогообложения освобождается доход контролируемых зарубежных фирм лишь на условиях, прописанных в п. При этом важно предоставить все документы, подтверждающие право на льготы и переведенные на русский язык, в территориальную ИФНС п.

Порядок исчисления налога Налоговой базой для исчисления налога на прибыль служит доход контролируемой заграничной фирмы, подтвержденный ее финансовой отчетностью и, при наличии, заключением аудитора. Все эти документы должны быть переведены на русский язык. Они предоставляются вместе с налоговой декларацией контролирующего их юрлица.

Аудиторское заключение обычно требуется составлять вместе с финотчетностью в соответствии с личным законом иностранной компании т. Налог на прибыль контролируемой зарубежной организации исчисляется с суммы прибыли, переведенной в рубли по среднему курсу инвалюты, установленному Центробанком России п. При подсчете прибыли контролируемой зарубежной компании суммируются доходы, перечисленные в п. Для подтверждения уплаты налога предоставляется соответствующее документальное подтверждение п.

При расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик — контролирующее лицо учитывает доход контролируемой заграничной организации лишь тогда, когда он превысил 10 млн руб. Обязательство уведомления российского налогового резидента Плательщики налога — резиденты РФ должны были уведомить о наличии доли участия в контролируемой иностранной фирме либо о том, что они являются контролирующими лицами, до 01.

Впоследствии уведомление о наличии доли участия в зарубежных компаниях должно предоставляться в ИФНС в течение месяца после появления такого права, и не позже 20 числа марта месяца того года, который следует за отчетным, в случае если доля прибыли такой зарубежной компании подлежит учету у лица, ее контролирующего, в России п. Штрафы за невыполнение законодательных норм В случае неуведомления об участии в зарубежных фирмах или о том, что юрлицо является контролирующей организацией в соответствии с гл.

Непредоставление в ИФНС декларации по налогу на прибыль и приложений в составе с финотчетностью контролируемой организации и другими обязательными документами либо предоставление таких документов с искаженными сведениями грозит наложением штрафа в сумме 100 000 руб.

Такая санкция будет накладываться на нарушителей начиная с 2018 года. Итоги Особые нюансы для исчисления налога на прибыль для иностранных организаций появляются лишь в случаях, когда: Нерезидент не имеет постоянного представительства в РФ, но имеет доход от источников, находящихся на территории России.

Налог на прибыль удерживается налоговым агентом, производящим выплату дохода. Зарубежная компания является контролируемой собственником собственниками , находящимся на территории России.

В общих ситуациях исчисление налога на прибыль контролируемой организации производится из суммы прибыли зарубежной компании за вычетом уплаченного налога с нее за границей. В других случаях заграничные компании у которых есть постоянное представительство в РФ и источник дохода находится на территории России признаются как российские налогоплательщики. Они исчисляют и уплачивают налог на прибыль, как и все остальные налогоплательщики в России.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. Он является одним из крупнейших налогов в России. Порядок его исчисления, уплаты, отчетности по нему установлены Налоговым кодексом. Для расчета налога в учет принимаются не только доходы, но и расходы компаний, то есть облагается чистая прибыль. Однако, не все понесенные расходы можно брать в учет при исчислении налоговой базы. Законом определены конкретные перечни принимаемых и не принимаемых в расчет расходов.

Их соблюдение обязательно. По налогу на прибыль установлены различные отчетные периоды, сроки уплаты. Отличаются и ставки в зависимости от местности, в которой ведется предпринимательская деятельность, статуса хозяйствующего субъекта, вида экономической деятельности.

Законом предусмотрены различные виды отчетности по налогу на прибыль. Она может представляться как в полной, так и в упрощенной форме. Суть понятия Налог на прибыль является прямым. Его размер напрямую зависит от конечного финансового результата работы фирмы.

Он начисляется на полученную предприятием чистую прибыль, то есть разницу между его фактическими доходами и понесенными расходами.

Правила налогообложения прибыли организаций установлены главой 25 НК РФ. Кто является плательщиком Налог с прибыли платят все компании и бизнесмены, работающие на территории РФ.

Однозначности в его величине нет, поскольку она зависит от различных факторов. В отдельных случаях налог уплачивается по ставкам 9, 15, 30 процентов. Для них налог с прибыли вместе с НДС и имущественным налогом заменены на единый налог.

Для правильного расчета налога на прибыль в учет необходимо обязательно принимать не просто доходы выручку , но и расходы. Как правило, он исчисляется поквартально. Отдельного внимания в налогообложении прибыли стоит уделить индивидуальным предпринимателям. Обычно такой статус выбирают граждане, желающие работать самостоятельно на себя, без организации юридического лица. Большая часть видов деятельности, которой занимаются ИП, подпадает под упрощенный режим налогообложения.

Поэтому у них нет проблемы с расчетом налога с прибыли. Получаемый доход облагается налогом по другой системе. Достаточно иметь общее представление о математических расчетах по простейшим формулам.

Эти режимы введены специально для упрощения налогообложения малого бизнеса. Помимо прибыли организаций и ИП налогом облагаются доходы обычных граждан.

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ). Элемент налога, Характеристика, Основание. Налогоплательщики. Российские организации;.

Налог на прибыль организаций 2019

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения.

Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий не являются плательщиками налога на прибыль, они лишь исполняют обязанности головной организации по уплате этого налога по месту своего нахождения. Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия — это прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных фондов включая земельные участки , другого имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристики; с ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Прибылью для исчисления налога на прибыль признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ с учетом особенностей ее определения для различных категорий налогоплательщиков. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном налоговом периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе налогового учета Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы включая справку бухгалтера ; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Налоговый период — это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Для всех налогоплательщиков налоговый период по налогу на прибыль организаций устанавливается как календарный год. Из этого правила существует ряд исключений. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы четыре раза в год, по окончании каждого квартала.

Все данные в каждой декларации указываются нарастающим итогом с начала года. Налоговая ставка. Исчисление и уплата налога. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации. По итогам отчетного периода не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода представляются налоговые декларации упрощенной формы.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

В соответствии со ст. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы. Некоммерч орг, у кот-х не возникает обязательств по уплате налога , представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода п. Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соотв отчетного периода I квартала, I полугодия, 9 месяцев , по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом годом.

Налогопл, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли , представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отч периода 1, 2, 3, 4…11 мес.

Элементы налога на прибыль В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль. Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога.

Рассмотрим основные элементы налога на прибыль. Объект налогообложения Исходя из теории бухучета объект — это та база, которая облагается налогом, а субъект налогообложения — тот, кто платит. По названию налога понятно, что под объектом понимается прибыль. Но прибыль не вся, а очень точно подсчитанная в соответствии с правилами НК. Это главный элемент налога на прибыль. Плательщиками налога являются как отечественные, так и иностранные компании, конечно, за некоторым исключением. Для российских компаний под прибылью понимается сумма доходов за вычетом затрат.

Если речь идет об иностранной организации, то берутся доходы, полученные на территории нашей страны. По общему правилу доходами признается экономическая выгода, при условии, что соблюдается три правила: Ее получают денежными средствами или иным имуществом; Ее можно оценить; Она определяется по правилам 25 главы НК РФ.

Но это так называемая чистая прибыль, для целей налогообложения ее надо уменьшить на расходы. Доходы, как и затраты делятся на те, что учитываются при расчете налога и те, что не учитываются. Последние в свою очередь разбиваются на доходы от реализации и от внереализационной деятельности.

В доходы не войдут суммы налогов, которая компания предъявит своим покупателям, к примеру, НДС. Размер доходов и расходов можно учесть и определить лишь на основании документов, в том числе первичных, налоговых, к которым относятся: договоры, счета-фактуры, счета, акты, отчеты и пр. Налоговая база Элемент налога на прибыль, который формируется в результате превышения доходов над расходами — налоговая база. Если доходов у компании нет, а есть убыток, то налоговая база равна нулю. Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала каждого календарного года.

Чтобы с налоговыми органами не возникло проблем, нужно точно определить налоговую базу, исходя из которой, получается налог к перечислению, то есть точно определить, какие суммы относятся к налогооблагаемым доходам, и какие суммы можно учесть в расходах в четком соответствии с НК РФ.

Существует ряд правил для определения налоговой базы: Если налоговая ставка одна, то налоговая база тоже одна. Если имеется деятельность, облагающаяся по иным ставкам например, дивиденды от российских и иностранных организаций , то налоговая база по таким доходам формируется отдельно. Существуют операции, по которым установлен особый порядок учета прибыли и убытка. Прибыль по таким операциям увеличивает доход организации, а убыток признается в особом порядке.

Их учет надо вести раздельно. К таким операциям относится: деятельность по доверительному управлению имуществом, участие в договоре простого товарищества и т. К такой деятельности, в частности, относится игорный бизнес, применяются спецрежимы и т.

Налоговая база рассчитывается на основании расчета. Он представляет собой документ в произвольной форме с информацией аналитического учета. В нем отражается сведения о финансовом результате от реализации, при этом отдельно фиксируются данные по реализации услуг собственного производства, прочего имущества, ценных бумаг, основных средств и т. Отдельно учитывается деятельность, связанная с особым порядком налогообложения в соответствии с НК.

В расчете указывается также доходы от внереализационной деятельности. Раздельный учет ведется по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Для подсчета налоговой базы за отчетный период прибыль убыток от реализации суммируют с прибылью убытком от внереализационной деятельности. Если результатом стал убыток, то налоговая база равна нулю, если вышла прибыль, то мы можем уменьшить ее на убытки прошлых периодов. После подсчета налога заполняется налоговая декларация. Налоговый период Существуют понятия налоговый период и отчетный.

Под элементом налога на прибыль — налоговым периодом, если речь идет о налоге на прибыль, понимается календарный год. В течение года создается налоговая база и возникает точная сумма налога к уплате. А в отчетном периоде формируется промежуточные итоги и платятся авансовые платежи.

Для только что созданных организаций налоговый период начинается со дня регистрации до окончания года. Если компания ликвидируется или реорганизуется, то налоговым периодом считается промежуток с начала года до дня прекращения деятельности. Отчетный же период бывает квартальный 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и ежемесячный.

Налоговая ставка Это еще один элемент налога на прибыль. Также НК предусмотрел отдельные налоговые ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Порядок исчисления налога Этот элемент налога на прибыль зависит от размеров доходов фирмы.

Если выручка компании менее 60 млн руб. Если у организации доходы больше, то платить можно ежемесячно в течение квартала и квартальные авансы или авансовые платежи каждый месяц исходя из фактической прибыли. Только квартальные платежи перечисляют бюджетные учреждения за исключением театров, музеев, концертных площадок , представительства иностранных компаний, некоммерческие организации без прибыли от реализации работ, услуг , участники простых товариществ, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Рассчитывается также и налог отдельно по бюджетам. Полученные суммы фиксируются в налоговой декларации. Но для получения суммы к уплате, нужно из полученного квартального платежа за этот отчетный период вычесть суммы платежей, которые были уплачены за предыдущие отчетные периоды в данном налоговом периоде. Если помимо квартальных имеются ежемесячные платежи, то они рассчитываются следующим образом: В 1 квартале 2017 года: Аванс за 4 кв.

Во 2 квартале 2017 года. Порядок и сроки уплаты налога В зависимости от того как уплачивается налог на прибыль существуют следующие сроки: Ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца за отчетным, то есть налог за сентябрь надо перечислить до 28 октября.

Ежеквартальные платежи платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября этого года и до 28 марта следующего, этот же период и для сдачи отчетности.

Если последний день выпадает на выходной или праздник, то по общему правилу срок переносится на следующий за ним рабочий день. Но в любом случае за год необходимо оплатить не позднее 28 марта следующего года. В этот же срок необходимо и сдать отчетность.

То есть за 2016 год необходимо полностью отчитаться до 28 марта 2017 года. В случае несвоевременного перечисления авансовых платежей насчитываются пени за каждый день просрочки. Однако при этом не могут применяться штрафы по статье 122 НК РФ, поскольку привлекать к ответственности за неуплату авансовых платежей нельзя. Налогообложение прибыли организаций регламентируется главой 25 НК РФ. Налогоплательщики налога на прибыль организаций Налогоплательщиками налога на прибыль организаций далее в настоящей главе — налогоплательщики признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в РФ.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества ст. Объект налогообложения налога на прибыль организаций Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций ст.

Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса ; для организаций — участников консолидированной группы налогоплательщиков — величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся: доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав далее — доходы от реализации. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены ст. Налоговая база налога на прибыль организаций Налоговой базой по рассматриваемому налогу является денежное выражение прибыли налогоплательщика. Налоговый период налога на прибыль организаций В соответствии со ст.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при этом размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Ряд особенностей имеет налоговая ставка, применяемая: к доходам, полученным в виде дивидендов к операциям с отдельными видами долговых обязательств; и др.

Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ). Элемент налога, Характеристика, Основание. Налогоплательщики. Российские организации;.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий