+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на облигации для физических лиц

Сегодня хотели бы обсудить налогообложение корпоративных облигаций для физических лиц, которое существенным образом влияет.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Какие облигации российских компаний освобождены от НДФЛ?

налог на облигации для физических лиц
Сегодня хотели бы обсудить налогообложение корпоративных облигаций для физических лиц, которое существенным образом влияет.

Ценная бумага, которая дает оговоренный заранее фиксированный доход, называется облигацией. Она удостоверяет отношения займа между должником эмитентом и кредитором инвестором, владельцем облигации. Как инструмент для получения дохода, операция с облигациями несет налоговую нагрузку: физические лица платят НДФЛ Но бывают и облигации, необлагаемые налогом.

Какие облигации являются освобождёнными от НДФЛ читайте далее. Порядок обложения налогом облигаций Рублевые облигации Налогообложение облигаций, эмитированных в рублях, регламентируется Налоговым кодексом РФ. Налоговая база — итоговый результат по операциям, то есть доход минус расход п. НК РФ Доход по операциям с облигациями это поступление от погашения продажи облигации, полученное в налоговом периоде п. НК РФ. Расход по операциям с облигациями это накладные расходы приобретение, хранение, реализация, погашение см.

Рассмотрим виды российских рублевых облигаций. Государственные облигации ОФЗ и их налогообложение: Гособлигации эмитируются федеральными органами управления и властями субъектов федерации.

Чаще их называют ОФЗ — облигации федерального займа. Именно этот вид наименее рисковый и наиболее востребованный.

Минус у них один. Доходность приносится в жертву рискам. Сумма начисленных процентов по ОФЗ не облагается п. Также как и ОФЗ востребованы, но имеют пониженную доходность. Сумма начисленных процентов по муниципальным облигациям не облагается п. Корпоративные облигации КО Иначе эти облигации называют коммерческими, исходя из того, что их выпускают корпорации разных форм собственности.

Обложению налогом подлежат: Иными словами доходы от корпоративных облигаций облагаются сейчас как банковские депозиты. Существуют корпоративные облигации, необлагаемые НДФЛ. На сайте Московской биржи можно найти их перечень. Еврооблигации В иностранной валюте облигации выпускаются тоже, но торгуют ими на внебиржевом рынке.

Такие ценные бумаги называются еврооблигациями ЕО. В настоящее время август 2018 инвестировать в еврооблигации могут профессиональные участники РЦБ и частные лица. Инвесторы могут приобрести еврооблигации двух видов: Бессрочные срок погашения неизвестен Срочные срок погашения заранее известен.

Как заведено, эмитенты выплачивают в определенные сроки заранее обозначенные проценты, именуемые купонным доходом. Во время погашения держатель владелец облигации получает ее номинал. ЕО могут быть: государственными эмитирует Минфин, региональные власти корпоративными. Преимущества ЕО: приобрести может любой инвестор даже неквалифицированный резиденты могут рассчитываться между собой долларами США низкий уровень входа на рынок инвестиций минимальный лот 1 тыс.

Налогообложение еврооблигаций В таблице 1 показано как облагаются оба вида доходов от корпоративных еврооблигаций. Таблица 1 — Налоговые ставки на операции с долгами российских предприятий В таблице 2 показано как облагаются еврооблигации, выпущенные Минфином РФ. Таблица 2 — Налогообложение государственных еврооблигаций Ниже даны пояснения и примечания к таблицам 1 и 2. Нюансы налогообложения еврооблигаций Чтобы было понятнее, разберем ряд ситуаций.

Ситуация 1. Курс валюты не изменился. Покупается-продается 1 ЕО. Доход в долларах. Отдаем 60600 руб. Получаем 60660 руб. Ситуация 2. Курс валюты вырос. Получаем 65715 руб. Ситуация 3. Курс валюты снизился. Получаем 55605 руб. НДФЛ не платится, так получен убыток. Ситуация 4. Убыток в долларах. Получаем 65585 руб. Иными словами, Минфин РФ отменяет переоценку своих еврооблигаций для инвесторов — физических лиц.

Подробный разбор ситуаций смотрите ниже на рис. Нюансы налогообложения еврооблигаций для инвесторов — юридических лиц Определяя базу для налога на прибыль, предприятия не учитывают факт изменения стоимости еврооблигации из-за роста или снижения курса валюты. Реализуя ценную бумагу, юрлицо учитывает в инвалюте выручку от реализации и расходы на приобретение, пересчитывая по курсу Центробанка на дату проведения операции. В целом это нюансы для профессионального бухгалтера. Риски и расходы держателей облигаций Несмотря на то, что облигации рублевые и ЕО считаются низко рискованными финансовыми инструментами, важно помнить о существовании внешних рисков, от которых не застрахована ни одна компания.

Цены на облигации могут поменяться в любой момент, под влиянием макроэкономических событий. Такой риск называют рыночным. Такой риск называется кредитным.

Все эмитенты регулярно оцениваются рейтинговыми агентствами, которые присваивают определенные уровни надежности.

Инвестору рекомендуется мониторить положение в рейтингах свои облигации. Будущий инвестор должен также помнить, что помимо налогов он будет платить комиссию за все операции бирже и брокеру. Таким образом, перед началом торговли на фондовом рынке, выбирая брокера и финансовый инструмент, следует ознакомиться: с тарифами биржи и брокеров на операции с налоговыми ставками на интересующие виды ценных бумаг.

НДФЛ при продаже облигаций

О себе Налогообложение облигаций и еврооблигаций Важная тема при покупке облигаций которая, как правило, опускается многими консультантами это налогообложение. Это достаточно обширная тема, которая зависит от юрисдикции покупки облигаций или еврооблигаций, вида облигаций, валюты и прочих нюансов. Налог на купон: По облигациям торгуемым на московской бирже удерживается депозитарием до момента зачисления на брокерский счет клиента.

По еврооблигациям зачисляются на счет и уплачиваются самостоятельно клиентом. На какие облигации распространяется — корпоративные облигации и корпоративные еврооблигации Налог на доход: Классический налог на разницу между покупкой и продажей актива. На какие облигации распространяется — все облигации и еврооблигации В расходы при покупке включаются также комиссии брокера, депозитария, биржи. Налог на курсовую разницу: Так как Еврооблигации номинированы в иностранной валюты, то при росте курса держатель фактически получает доход в рублях, с которого собственно и должен уплатить налог.

Очень спорный налог, который обсуждается уже больше года. Но он есть и платить его нужно. Рассчитывается на разницу курса ЦБ между продажей и покупкой облигаций. Как платить и когда? Если Вы работаете через российского брокера, то по законодательству каждый брокер является налоговым агентом, поэтому рассчитывает и перечисляет все налоги за Вас в том числе на курсовую разницу.

Если брокер находится в иностранной юрисдикции, то платить налоги необходимо самому, до 30 апреля следующего года подать декларацию в свою налоговую заполнив 3-НДФЛ и уплатить не позднее 15 июля. Налоговые вычеты Согласно налогового кодекса РФ ст. Последние два вычета на рынке облигаций имеют малое значение, так как основной доход от облигаций получаешь от купона, а его возьмут при любых обстоятельствах. Если эмитент облигации обанкротился, то такие убытки не уменьшают налоговую базу. Нет реализации ценных бумаг, а значит и нет права на вычет.

Логика расчета такого налога соответствует текущей логике расчета налога по банковским депозитам. Облагается разница между суммой выплаты процентов купона и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Проценты по облигациям выплачиваются ежегодно. При этом порядок налогообложения доходов по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых паевых инвестиционных фондов, не меняется. Остается прежним порядок налогообложения доходов, полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в законе например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 01.

Особенность удержания налога на купон: При покупке корпоративных облигаций перед выплатой купона, депозитарий удерживает весь налог со всего купона и держатель получает на счет меньшую сумму чем рассчитывал. Данная разница конечно, учитывается в дальнейшем, но факт не очень приятный. Особенности выплаты купона по Еврооблигациям: Реестр держателей облигаций формируется за 2-3 недели до выплаты купона, поэтому если купить облигацию за неделю до выплаты купона, то можно не получить сам купон, так как он перечисляется в депозитарий предыдущего держателя еврооблигации.

Для решения вопроса, Ваш брокер делает заявку контрагенту по сделке на перечисление денежных средств.

С 1 января года изменяется порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по обращающимся.

Налогообложение облигаций

О рынке ценных бумаг в ред. Нет, информация, указанная в вопросе, не верна. В 2018 г. Соответственно, налог с такого дохода рассчитывается и уплачивается так же, как и раньше.

С этого года от налогообложения освобождается только дисконт, получаемый при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 г. Дисконт при погашении облигаций и доход от их продажи — это разные вещи.

Поэтому вышеуказанное освобождение на доходы от продажи облигаций российских компаний не распространяется. Расскажем подробнее. Погашение не является продажей облигации Определение облигации дано в ст. Она представляет собой ценную бумагу, дающую право владельцу на получение от компании, выпустившей облигацию эмитента , ее номинальной стоимости в предусмотренный в облигации срок.

Поскольку смысл приобретения облигации состоит в том, чтобы получить по ней доход, облигация, как правило, размещается продается эмитентом по цене ниже ее номинальной стоимости. Следовательно, когда эмитент производит выплату номинальной стоимости облигации ее владельцу, последний получает доход в виде разницы между ценой приобретения облигации и суммой, полученной от эмитента.

Эта разница называется дисконтом, а выплата эмитентом номинальной стоимости облигации — ее погашением, после которого облигация перестает существовать. Таким образом, дисконт — это доход по облигации, а не от ее продажи. А погашение облигации является выполнением эмитентом взятых на себя обязательств при выпуске облигации, а не ее покупкой.

Продажа облигации происходит, только когда до установленного срока ее погашения она передается другому владельцу. Рассмотрим, как происходит налогообложение такой операции.

Как определяется доход от продажи облигаций Доходы от реализации облигаций относятся к доходам по операциям с ценными бумагами п. Налоговой базой по таким операциям признается положительный финансовый результат п. Он представляет собой разницу между полученным доходом и указанными в п. Это документально подтвержденные и фактически осуществленные гражданином расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг п.

Таким образом, если облигация была продана другому лицу за 1000 руб. Соответственно, размер налога составит 13 руб. Учет накопленного купонного дохода По общему правилу, установленному в п. Федеральным законом от 03. В соответствии с ним доходы в виде процента купона, дисконта , полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г. Эта поправка означает, что в доходы по ценным бумагам не включаются купонный доход и доход в виде дисконта по вышеуказанным облигациям, полученный от их эмитента.

Однако у некоторых владельцев таких облигаций данная поправка вызвала вопрос: нужно ли при определении финансового результата от продажи облигации учитывать накопленный по ней купонный доход, на который покупатель будет иметь право? Дело в том, что такой доход, как правило, включается в продажную цену облигации.

Отвечая на этот вопрос, Минфин России в письме от 31. Накопленный процентный купонный доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 НК РФ не предусмотрен. Поэтому суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при продаже облигации, включаются в его доходы от реализации. Финансисты также отметили, что к расходам по ценным бумагам, в частности, относятся денежные суммы, уплаченные продавцу при приобретении ценных бумаг, в том числе суммы купона п.

Следовательно, если продавец облигации при ее приобретении уплачивал накопленный купонный доход, он включает этот доход в свои расходы.

Как видите, произошедшие в 2018 г. К сведению С 1 января 2018 г. Обратите внимание, что поскольку новый порядок вступил в силу с 1 января 2018 г. Он не применяется и к выплатам по облигациям, которые не соответствуют критериям, приведенным в п.

С 1 января 2018 года проценты от облигаций облагаются НДФЛ по-новому

Налогообложение облигаций 04. В статье кратко рассмотрены основные положения налогообложения доходов по облигациям, включая ОФЗ. В том числе, вопрос налогообложения накопленного купонного дохода НКД. Налог на доходы физических лиц НДФЛ удерживается с налоговой базы и с купонного дохода процентов. Налоговой базой является финансовый результат по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов п.

НК РФ Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации погашения ценных бумаг, полученные в налоговом периоде п. НК РФ. Расходами по операциям с ценными бумагами признаются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг п. Процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида п.

Налогообложение купонов: - Суммы процентов по ОФЗ и муниципальным облигациям налогом не облагаются п. Обратите внимание, что берется номинальный процентный доход, то есть отношение суммы выплаты по купонам за год к номиналу облигации, а не к цене, за которую вы её купили. Отметим, что, в соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 3 ноября 2017 г. Кто и когда удерживает налог? Правила удержания налога определены статьей 226. Большинство брокеров проводят все операции через брокерский счет.

В этом случае налоговым агентом является брокер. В конце года для брокерского счета , перед закрытием индивидуального инвестиционного счета ИИС , а также при выводе денег с брокерского счета он рассчитывает суммарный результат по всем операциям продажи и погашения всех облигаций включая ОФЗ , добавляя к полученному результату купонный доход от корпоративных облигаций, выпущенных до 01.

Если меньше нуля - налог не берется. Убыток допускается переносить на следующие года см. Если корпоративная облигация выпущена до 01. Письмо ФНС от 18 декабря 2014 г. На брокерский счет приходит сумма уже без налога. Однако брокер учитывает это при окончательном расчете налогооблагаемой базы. Если облигация выпущена после 01. Другие например, Уралсиб , удерживают налог сразу при выплате купона на брокерский счет.

Есть и такие ПСБ которые практикуют оба варианта. Подробнее про это смотрите в конце статьи в дополнении от 10.

Некоторые брокеры например, ВТБ могут использовать другой механизм выплат. Купонный доход у них выплачивается депозитарием непосредственно на банковский счет клиента, минуя брокерский счет.

Такое происходит, например, при выплате купонов облигаций, приобретенных на ИИС. Здесь в качестве налогового агента выступает депозитарий, который удерживает налог сразу при выплате купонного дохода.

Причем налог удерживается не с совокупной налоговой базы за год, а с конкретного купона. Хуже всего ситуация, когда напрямую на банковский счет, минуя брокерский, идет погашение облигации. Дело в том, что, согласно п. Эта информация хранится у брокера.

Но и брокер не может быть в этом случае налоговым агентом см. А потому обязанность декларировать и уплатить налог остается за инвестором. Более подробно с позицией ВТБ, практикующего выплату купонов и погашение облигаций на банковский счет, минуя брокерский, можно ознакомится в статье "Налогообложение по операциям на основании договора на брокерское обслуживание" на сайте ВТБ.

Как удерживается налог при выводе денег с брокерского счета Порядок определен п. Налоговый агент должен рассчитать налоговую базу по всем операциям с начала года до момента вывода денег и удержать с этой базы НДФЛ. Если налог меньше выводимой суммы, то он удерживается полностью.

Если налоговая база отрицательная или нулевая - налог не удерживается. Если в течение года владелец брокерского счета выводит с него деньги несколько раз, то налоговая база каждый раз вновь рассчитывается с начала года, а затем учитывается уже уплаченная сумма налога. Но если ОФЗ принадлежат вам более трех лет, на них распространяется инвестиционный налоговый вычет см.

Регулярно появляются вопросы в связи с пунктом 32 статьи 217 Налогового Кодекса, предусматривающим освобождение от налогообложения выигрышей по облигациям государственных займов Российской Федерации и сумм, получаемых в погашение указанных облигаций.

Однако, письмо Минфина РФ от 17 июня 2016 г. Перенос убытка на следующие налоговые периоды Статья 220. НК РФ определяет порядок переноса убытков от операций с ценными бумагами на последующие периоды. Перенос производится путем получения налогового вычета. Чтобы получить вычет, необходимо получить у брокера справку 2-НДФЛ за прибыльный год, за который вы хотите получить вычет, справку об убытках и направить в налоговую инспекцию заявление по форме 3-НДФЛ с приложением этих документов Срок получения вычета - 10 лет.

Можно получить вычет на прибыль, полученную у одного брокера за убыток, полученный у другого брокера. Нельзя получить вычет по прибыли на брокерском счете, за счет убытка, полученного на ИИС.

Но, если при закрытии ИИС вы переведете убыточные бумаги на брокерский счет и продадите их уже с брокерского счета, то убыток будет отнесен на брокерский счет, и этот убыток можно использовать как основание для вычета. Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами Разница между ценой покупки и ценой погашения облигаций, акций и инвестиционных паев не облагается НДФЛ предоставляется инвестиционный налоговый вычет в соответствии с пп.

Федеральный закон от 28. В отношении бумаг, которые учитывались на ИИС, но при его закрытии были переведены на обычный брокерский счет имеется Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 октября 2016 г. Обратите внимание! Налоговый вычет на долговременное владение ценными бумагами предоставляется не автоматически, а на основании вашего заявления установленной формы.

Если заявления не сделать, то и вычета не будет. Налогообложение дисконтных облигаций Существуют облигации, которые изначально продаются эмитентом дешевле номинала, с дисконтом.

В отличие от разницы между ценой покупки на бирже и ценой продажи погашения такой доход относится не к доходу от реализации, а к процентному доходу, и облагается не облагается НДФЛ по правилам для купонного дохода. Дело в том, что согласно п. Кроме того, в п. Сумма дохода от индексации определяется как разность между номинальной стоимостью Облигации на дату продажи погашения и номинальной стоимостью этой Облигации на дату ее покупки.

А вот разность превышения цены облигации над номиналом при продаже погашении и покупки НДФЛ облагается. То есть, допустим что при покупке номинал облигации был 1000 рублей, а купили вы её за 900 рублей. Пусть при погашении вы получили за бумагу 1100 рублей номинал на момент погашения. Разность 1100-1000 облагаться НДФЛ не будет, а разность 1000-900 - будет. Налогообложение облигаций с амортизацией долга Погашение номинальной стоимости облигаций с амортизацией осуществляется частями.

При этом финансовый результат прибыль или убыток относится к налоговой базе за текущий год " пропорционально доле доходов, полученных от частичного погашения" см. Например, допустим вы купили облигацию номиналом 1000 рублей за 950 рублей с учетом комиссии. Соответственно налоговая база за текущий год вырастет на 5 рублей с облигации. Следует ли включать накопленный купонный доход НКД в доходы и расходы при купле-продаже облигаций?

Разъяснение этого вопроса дают Письма Министерства финансов Российской Федерации от 24 мая 2018 г. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, доходы от купли-продажи погашения ОФЗ и муниципальных облигаций учитываются без процентного купонного дохода" п.

Что из этого следует? Рассмотрим ситуацию, когда вы покупаете облигацию за день до погашения купона и продаете на следующий день после. Если облигация была выпущена до 2017 года, с полученного на следующий день после покупки купона должен быть удержан налог. Для облигаций, выпущенных после 01. Для облигаций, выпущенных до 01. То есть и в этом случае "доход" и "убыток" взаимно компенсируются. Если Вы купите облигацию на следующий день после погашения купона, а продадите за день до следующего погашения, то налог на "доход" от выгодной продажи также компенсирует отсутствие налога на купон.

Пока всё логично и вопросов не вызывает. А вот если облигация выпущена после 01. Налога на купон нет. И наоборот, если Вы купили облигацию сразу после выплаты купона, а продали за день до его выплаты - будет зафиксирована прибыль, с которой будет удержан налог. Который не был бы удержан, продай вы облигацию на день позже. Любой здравомыслящий человек скажет, что это идиотизм, и что отменяя налог на купон, следовало бы отменять и налог на НКД как сделано для ОФЗ и муниципалок.

Или, с учетом налога "на превышение" разделять при продаже бумаг налог на разницу цены и налог на НКД. Увы, но упомянутые выше письма Минфина дают четкое разъяснение, что, хотя закон идиотский, - это закон, а следовательно, его нужно выполнять. Какой вывод следует сделать в отношении облигаций, выпущенные после 01. Если вы собираетесь держать облигацию до погашения и покупаете её по цене, большей 100, то её вполне можно покупать в любой момент, так как налогооблагаемой разницы цены продажи погашения и цены покупки не будет.

Если вы купили облигацию дешевле номинала или и допускаете возможность продажи облигации до погашения, то лучше подстраховаться за счет НКД: покупать "дороже" - с большим НКД перед выплатой купона, а продавать "дешевле" после выплаты купона.

Таким образом можно себе организовать "убыток" и избежать уплаты НДФЛ "с финансового результата". То есть, если Вы купили бумагу за день до выплаты купона, и практически полностью оплатили при покупке купон в виде НКД, всё равно при выплате купона будет удержан полный налог и вы получите меньше, чем заплатили НКД при покупке.

На это накладывается налог на прибыль с учетом НКД, в итоге начинается такая математика, в которой даже не хочется разбираться. Дополнение от 24. Зачастую ссылаются на упомянутые выше письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина.

Однако, письмо от 18 июня 2018 г.

Налог на купон: По облигациям торгуемым на московской бирже на доходы физических лиц по купонам на корпоративные облигации выпущенные с 1.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ОБЛИГАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАЙМА - ОЧЕРЕДНОЙ ЛОХОТРОН


Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий