+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговый и бухгалтерский учет лизинговых платежей

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет лизинговых операций в 1С Бухгалтерия 8.3

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры

налоговый и бухгалтерский учет лизинговых платежей
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с.

Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете. Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени.

К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка. Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны.

Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта. На балансе лизингодателя Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга. Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя.

В бухучете получателя делается проводка: Дт 001 — 10 000 000 рублей без НДС. А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности; Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании; Дт 91.

На балансе лизингополучателя Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору.

Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90. В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Налоговый учет лизинга у получателя Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения.

Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается.

Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи. Так, в соответствии с пп. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении. А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности. В части налога на прибыль организаций может быть признана: Амортизация.

Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации. Организация применяет метод начисления, налог платит помесячно. При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер учел в расходах сумму лизингового платежа — 18 362 руб.

Поскольку в бухучете в январе также признан расход в размере 18 362 руб. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Лизинг: проводки Внимание А организации, которые применяют кассовый метод, не вправе относить начисленную амортизацию в налоговые расходы. Связано это с тем, что кассовый метод допускает амортизацию только оплаченного имущества, полученного в собственность подп. А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только по окончании действия договора и то только в том случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г.

Таким образом, организации, работающие по кассовому методу, на налоговые расходы должны относить все погашенные лизинговые платежи без их корректировки на начисленную амортизацию подп. Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя На балансе лизингодателя Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Проводки при получении предмета лизинга: Дт 001 — принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС; Проводки по текущим лизинговым платежам: Дт 60 — Кт 51 — оплачен авансовый платёж по договору лизинга; Дт 76 — Кт 68 — зачет НДСа с суммы авансового платежа; Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Срок полезного использования программа рассчитывает сама. Их у нас 9. Посмотрим на первые три проводки: Первая проводка: Лизинговые платежи у нас закончились. Поэтому по кредиту у нас обычный счёт 60. Вообще-то он у нас и раньше был, но теперь мы получаем на него право собственности. Предмет лизинга наш. Wiki-лизинг Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса в приведённом графике лизинговых платежей — на 236 000 рублей.

В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли. Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга.

Посмотрим, что у нас там на 76. И наши долги по лизинговым платежам через 31 месяц составляют 2 926 400 рублей. На такую же сумму начисленных лизинговых платежей 2 926 400 рублей уменьшились наши арендные обязательства на счёте 76. С 3 823 200 рублей наши долги по арендным обязательствам уменьшились до 896 800 рублей. Ничего особенного не будет.

Амортизация у нас начнёт начисляться только со следующего месяца после ввода основного средства в эксплуатацию. Лизинговые платежи тоже начнут начисляться со следующего месяца.

И вот появляется первое начисление амортизации: Корреспонденция проводки понятна. Откуда взялись такие числа? Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя Проводки амортизации ноября 2017 года будут такими: Как мы и ожидали в Налоговом Учёте списаны последние 20 000 рублей от стоимости 2 500 000 рублей предмета лизинга в налоговом учете.

Амортизация предмета лизинга в налоговом учете закончена! Её проводки будут такими: С одной стороны, всё понятно: лизинговые платежи МИНУС амортизация списываются в расходы по налоговому учёту. Списываются на счёт 20. Но почему со счёта 01. Сумма договора лизинга без НДС у нас 3 240 000 рублей. Но через механизм амортизации мы можем списать в затраты в налоговом учете только 2 500 000 рублей расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга.

В целях бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования по предмету лизинга установлен равным шести годам предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 2 950 000 руб. Доходы и расходы в налоговом учете лизингополучателя определяются методом начисления. Распишем для себя исходные данные лизинговой арифметики: 1.

Сумма договора лизинга: 3 823 200 руб. Выкупная цена: 424 800 руб. Уплачивается после окончания срока лизинга п. Пятая проводка: Только в Налоговом Учёте! Амортизация в налоговом учете закончилась, и мы сбрасываем в затраты остаток лизинговых платежей со счёта 01. Шестая проводка: На счёте 01. И все суммой 2 500 000 рублей — в Налоговом Учёте. Теперь предмет лизинга уже не арендованное основное средство, это теперь наше основное средство.

Поэтому перебрасываем всю стоимость Предмета Лизинга со счёта 01. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности. При этом факт простоя нужно документально подтверждать. Однако эти формы отчетности списочные, то есть содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику — разглашение персональных данных других работников.

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

Она складывается из всех лизинговых платежей. Для отражения в учете 1С 8. В окне проводок 1С 8. Сумма НДС 10 учтена по дебету счета 76. Шаг 3. Создайте в 1С 8. Откроется окно для отражения этой операции. В верхней части формы укажите: вашу организацию 1 ; подразделение, где находится имущество 3. Укажите склад, на котором находится имущество.

Шаг 4. Откроется форма для создания в справочнике основного средства. Укажите это основное средство в поле 7. Вкладка заполнена.

Шаг 5. В этом поле напишите срок амортизации в месяцах. Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то срок будет 96 месяцев 8 лет х 12 мес. Шаг 6. Здесь укажите сумму расходов без НДС лизингодателя на приобретение имущества.

В этом поле напишите срок амортизации в месяцах в налоговом учете. Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то поставьте 96 месяцев 8 лет х 12 мес. Шаг 7. Отразите услуги лизинга в 1С 8. Откроется окно для создания акта. В нем укажите: номер и дату акта, полученного от лизингодателя 5 ; вашу организацию 6 ; лизингодателя 7 ; реквизиты договора лизинга 8. Теперь в бухгалтерском и налоговом учете есть записи по расходам за лизинговые услуги.

В нем есть список всех созданных актов. Откроются проводки в учете 1С 8. В проводках видно, что в бухгалтерском учете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету счета 76. Именно по кредиту этого счета отражается сумма поступившего в лизинг оборудования. Таким образом, после выплаты по графику всех лизинговых платежей, счет 76. Расходы по лизингу учитываются для целей налогообложения за минусом налоговой амортизации лизингового имущества.

Обратите внимание, что по лизинговым операциям возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Для этого в 1С 8.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете данных операций? 9 Указаний по лизингу начисление лизинговых платежей, подлежащих Прежде всего отметим, что налоговый учет операций.

Налоговый учет операций у лизингополучателя

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и или пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Суть проблемы Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени.

К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка. Для оформления таковых операций заключается договор.

В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки. Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество.

Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя. Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны. Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается.

Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга.

Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору. Актив учитывается на балансе лизингодателя.

В бухучете получателя делается проводка: Дт 001 — 10 000 000 рублей без НДС. А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество. Типовые бухгалтерские записи для разных случаев: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности; Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании; Дт 91.

На балансе лизингополучателя Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору. Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно.

Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19. Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90.

В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Налоговый учет лизинга у получателя Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается. Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи.

Так, в соответствии с пп. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении. А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности.

В части налога на прибыль организаций может быть признана: Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль. Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации.

В части транспортного налога: лизингополучатель признается налогоплательщиком транспортного налога, если имущество числится у него на балансе Письма Минфина России от 17. В части имущественного налога: согласно п. Выкупаем объект лизинга Если получатель купил лизинговое имущество, то после переоформления прав собственности он имеет право учесть выкупную стоимость в составе основных затрат.

Причем если сумма выкупа менее 100 000 рублей, эти затраты признаются материальными, а более 100 000 рублей — затраты на приобретение ОС. Отметим, что данный норматив действует для получателей независимо от того, на чьем балансе числился объект. Об этом говорит п. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

НДС со стоимости выкупа принимается в вычет стандартным порядком. Иногда встречается ситуация, когда автомобиль должен быть возвращен ЛД по окончании договора. Для бухгалтерии ЛП это упрощает учетную задачу, т. Учет выбытия такого автомобиля в данном случае будет похож на учет обычной аренды.

По завершении лизинговых платежей и по факту возврата автомобиля его нужно снять с забалансового счета 001. Оплата выкупной стоимости у ЛП отражена не будет, оприходование авто на баланс тоже. Итоги Проводки по лизингу автомобиля будут зависеть от того, какие условия прописаны в договоре. И у ЛД, и у ЛП возможны разные блоки проводок в зависимости от того, на чьем балансе учитывается авто, каким образом оплачивается цена выкупа, а также от того, что происходит с автомобилем по окончании договора: переходит он в собственность ЛП или же возвращается ЛД.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс. В этой статье вы сможете найти необходимую информацию и примеры бухгалтерских проводок по различным лизинговым операциям. Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей.

Использование сайта бесплатно, вы заключаете договор напрямую с лизинговой компанией, которая предложит самые выгодные условия. Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту. Дт 001 — 1 000 000 принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС Дт 60 — Кт 51 — 236 000 оплачен авансовый платёж первоначальный взнос по договору лизинга Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга зачёт аванса может производиться не сразу, а на протяжении всего договора.

В приведённом графике платежей зачет аванса по договору производится равномерно по 6 555,56 руб в течение 36 месяцев. В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС в бухучете делаются следующие проводки: Дт 08 — Кт 76 — 1 000 отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю Дт 19 — Кт 76 — 180 начислен НДС при выкупе предмета лизинга Дт 68 — Кт 19 — 180 предъявлен НДС в бюджет Дт 76 — Кт 51 — 1 180 оплачена сумма выкупа предмета лизинга Дт 01 — Кт 08 — 1 000 принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу. Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение. Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х.

Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам. Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией. Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылке графику платежей за лизинг имущества Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей: срок договора лизинга — 3 года 36 месяцев общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.

НДС — 36 000 рублей стоимость автомобиля — 1 180 000 рублей, в т. НДС — 180 000 рублей Предполагаемый срок использования лизингового имущества — четыре года 48 месяцев.

Автомобиль относится к третьей амортизационной группе имущество со сроком использования от 3 до 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Определим сумму ежемесячной амортизации в бухгалтерском учёте. Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.

В соответствии с пп. Расход по договору лизинга ежемесячно в бухгалтерском учёте формируется за счёт амортизации 26 123,85 рублей , в налоговом учёте — за счёт амортизации 20 833,33 рублей и лизингового платежа 8 442,94 рублей , итого в сумме 29 276,27 рублей.

Отдельно необходимо сказать об учёте аванса первоначального взноса по договору. Возможны следующие ситуации: 1.

Лизингодатель при передаче имущества в лизинг предоставляет счёт-фактуру на полную сумму аванса в приведённом графике лизинговых платежей — на 236 000 рублей. В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. В этом случае расходами в налоговом учёте в целях налогообложения прибыли признаётся зачитываемая часть авансового платежа.

В приведённом примере графика платежей по лизингу предполагается, что счёт-фактура на аванс выдаётся лизингополучателю при передаче имущества в лизинг, то есть в налоговом учёте при передаче имущества в лизинг отражаются расходы в сумме 200 000 рублей авансовый платёж, являющийся лизинговым платежом, амортизация не вычитается, так как в первом месяце при передаче имущества в лизинг она ещё не начисляется. По окончании договора лизинга лизингополучатель будет продолжать ежемесячно начислять амортизацию в бухгалтерском учёте в сумме 26 123,85 рублей.

В налоговом учёте расходов не будет. В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества. Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа. Выбрать наиболее обоснованный вариант отражения лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя, а также согласовать с лизинговой компанией оптимальную схему отражения лизинговых платежей — весьма сложная задача, требующая хорошего знания специфики бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок в договоре лизинга и первичных документах.

Сущность лизинга Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Получение имущества Имущество, полученное по договору лизинга, которое, тем не менее, продолжает числиться на балансе лизингодателя, лизингополучатель должен отразить за балансом. А сделать это нужно по стоимости, указанной в договоре лизинга. Причем эта стоимость должна включать не только сумму лизинговых платежей, но и выкупную цену предмета лизинга, если, конечно, он переходит в собственность лизингополучателя.

Однако учтите: расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления п. Поэтому списать в расходы текущего месяца можно только ту часть лизинговых платежей, которая соответствует стоимости лизинговых услуг, оказанных в данном месяце.

Но бывает, что лизинговые платежи перечисляются сразу за несколько месяцев то есть уплачиваются авансом. Тогда бухгалтеру фирмы-лизингополучателя нужно внимательно следить за тем, чтобы в расходы попала только часть лизинговых платежей, соответствующая затратам за текущий месяц. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи включаются в прочие расходы подп. Правда, если эти затраты отвечают критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ документально подтверждены и экономически обоснованы.

И опять же: в расходы текущего периода включается часть лизинговых платежей, которая соответствует лизингу за этот период при методе начисления. Бывает, что по условиям договора предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. При этом в договоре лизинга зафиксирована выкупная цена предмета лизинга, которая уплачивается лизингополучателем по частям в течение срока действия договора: либо в составе лизинговых платежей, либо отдельно.

В такой ситуации получается, что, перечисляя лизинговые платежи, лизингополучатель фактически делает два платежа: — оплачивает оказанные ему услуги по лизингу. Этот платеж можно рассматривать в качестве текущих расходов лизингополучателя; — уплачивает авансовые платежи в счет погашения выкупной цены имущества.

Этот платеж является авансом за выкуп имущества он должен формировать его первоначальную стоимость, которая затем будет погашаться и списываться на расходы через амортизацию. Следовательно, в бухгалтерском и налоговом учете необходимо обеспечивать раздельный учет этих сумм. За это она ежемесячно уплачивает лизингодателю 5900 руб. При этом в договоре предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю в конце срока его действия.

Она уплачивается равными долями в составе лизинговых платежей, то есть ежемесячно по 4917 руб. Предположим, что договором лизинга предусмотрен такой график платежей: до 5-го числа текущего месяца за предыдущий месяц лизинга. Выкуп имущества Как установлено в пункте 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. И в результате кредит счета 76 нам будет показывать, сколько еще средств лизингополучатель должен выплатить лизингодателю по договору.

Пример 2 По договору лизинга лизингополучатель получил на свой баланс производственное оборудование сроком на 6 лет — с января 2008 года по декабрь 2013 года включительно. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 472 000 руб. Уплата лизинговых платежей осуществляется ежемесячно равными долями по 5900 руб. При этом лизинговые платежи за текущий месяц уплачиваются до 5-го числа следующего месяца.

Бухгалтер лизингополучателя отразит операции так. Амортизация имущества Амортизировать имущество, полученное на свой баланс в лизинг, лизингополучателю нужно со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию это правило справедливо и для бухгалтерского, и для налогового учета. Но чтобы начислять амортизацию, нужно установить срок полезного использования имущества. Сделать это можно исходя из срока лизинга для тех случаев, когда после окончания такого срока имущество возвращается лизингодателю.

Если же договор лизинга предусматривает последующий переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, срок полезного использования можно устанавливать так же, как и в случае с собственными основными средствами. Можно также использовать Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы утверждена постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г.

Кроме того, в налоговом учете к основной норме линейной амортизации лизингополучатель может применять повышающий коэффициент, но не выше 3 п.

Пример 3 Лизингополучатель выкупает имущество. Пример 4 Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя Дебет 19 Кредит 76 — 6 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку .
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учёт у лизингополучателя и лизингодателя


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий