+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Отказ возврата излишне уплаченного налога

Компания обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как самостоятельно составить заявление для возврата излишне уплаченного НДФЛ

Возврат переплаты налога через суд

отказ возврата излишне уплаченного налога
в суд с иском о возврате излишне уплаченного налога отсчитывается со в инспекцию за возвратом переплаты, но получила отказ.

Вопрос: Правомерен ли отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченного налога со ссылкой на отсутствие в заявлении реквизитов расчетного счета налогоплательщика? Консультация эксперта, 2010 Вопрос: Правомерен ли отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченного налога со ссылкой на отсутствие в заявлении реквизитов расчетного счета налогоплательщика?

Ответ: В соответствии с пп. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления п. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы п.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась п.

Положения налогового законодательства не содержат обязательных требований к содержанию заявления о возврате излишне уплаченного налога, в частности, не предусматривают указания реквизитов банковского счета налогоплательщика.

Статья 78 НК РФ не предусматривает такого основания для отказа в возврате излишне уплаченного налога, как отсутствие в заявлении реквизитов расчетного счета. При этом налоговый орган в силу пп. Кроме того, налоговый орган не лишен возможности запросить необходимые сведения у налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что отсутствие данных о расчетном счете либо его неверное указание не может являться основанием для отказа налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога.

Из положений ст. Форма заявления о возврате, а также обязанность заявителя указывать в заявлении расчетный счет положениями ст.

В Постановлении от 21. Как указал суд, налоговый орган производил возврат НДС по другим декларациям за иные налоговые периоды по которым возврат налога произведен своевременно по заявлениям общества с аналогичным текстом, что свидетельствует о том, что инспекция располагала сведениями о расчетных счетах плательщика. Таким образом, отказ налогового органа в возврате сумм излишне уплаченного налога со ссылкой на отсутствие в заявлении реквизитов расчетного счета налогоплательщика является неправомерным.

Дедусова "Налоговая помощь" 03.

Жалоба на решение об отказе в возврате налога организации

Источник: Журнал "Commercial Real Estate" Наталья Маликова, Юрист Поволжской дирекции В практике нередко возникают ситуации, когда у налогоплательщика образуется переплата по налогу на имущество. При наличии такой переплаты лицо вправе осуществить ее возврат или зачет в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Как правильно это сделать и на что может претендовать налогоплательщик, рассмотрим в настоящей статье [1].

Нижеприведенный порядок также применим для возврата излишне уплаченных взысканных пени, штрафов по налогу на имущество. Излишне уплаченной может считаться сумма, оплаченная плательщиком добровольно, в отсутствие факторов внешнего принуждения. Излишне взысканной может быть признана сумма, поступление которой в бюджет связано с действиями налогового органа, например, оплата недоимки, начисленной по решению инспекции, оплата налога на основании требования, принудительное взыскание денежных средств, зачет налога в отсутствие заявления налогоплательщика и т.

Порядок возврата зачета излишне оплаченных сумм установлен ст. Если сумма налога является излишне уплаченной, заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В случае если указанный срок по какой-либо причине пропущен, но налогоплательщик готов отстаивать свои права в судебном порядке, заявление все равно необходимо подать, так как это является необходимым условием для предъявления иска в суд о возврате излишне уплаченных сумм налога п.

Пропуск вышеуказанных сроков ограничивает возможность налогоплательщика осуществить возврат налога в административном порядке, но не препятствует обращению в суд с заявлением о возврате взыскании налога.

При защите прав в судебном порядке применению подлежит общий трехлетний срок исковой давности ст. Заявление о зачете переплаты по налогу на имущество может быть подано только в счет текущих или предстоящих платежей по данному или иному региональному для организаций или местному для физических лиц налогу пени. Иные виды налогов, например, федеральные, такой переплатой погасить не удастся. В отношении суммы излишне уплаченных взысканных денежных средств также может быть подано заявление об их возврате.

Однако при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам возврат будет осуществлен только после зачета суммы излишне уплаченного взысканного налога в счет погашения недоимки задолженности.

Зачет производится инспекцией самостоятельно, но не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Действующее законодательство не запрещает налогоплательщику разделить сумму переплаты и часть направить в зачет по налогу и иным платежам, а в отношении оставшейся части заявить требование о ее возврате. В случае если денежные средства являются излишне взысканными, помимо возврата налога, инспекция обязана уплатить налогоплательщику проценты на указанную сумму.

Проценты начисляются и уплачиваются за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в указанный период ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае если денежные средства являются излишне уплаченными, проценты подлежат начислению и уплате только при нарушении инспекцией срока возврата налога и исключительно за период такой просрочки.

Расчет и уплата процентов производится налоговым органом самостоятельно. Если сроки давности позволяют, то налогоплательщик до подачи заявления о возврате зачете может провести сверку с налоговым органом по налогам и сборам. Однако это не является обязательным условием для предъявления такого заявления.

Однако заявление может быть подано и в произвольной форме, так как действующее законодательство не предусматривает возможность отказа в возврате зачете сумм по причине несоблюдения установленной формы заявления.

Судебная практика исходит из того, что не имеет значения, в какой налоговый орган — по месту нахождения организации или по месту нахождения недвижимого имущества — подается данное заявление, так как в силу ст. Налоговый кодекс также не содержит ограничений в отношении способа предоставления заявления о возврате зачете. Таким образом, оно может быть направлено почтой, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или вручено нарочно. Не позднее 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете возврате сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении их зачета возврата.

Аналогичное правило может быть применено и к решению, принятому в отношении излишне взысканных денежных средств Письмо Минфина России от 05. Возврат излишне взысканных денежных средств с начисленными на них процентами, а также возврат излишне уплаченных денежных средств должен быть осуществлен в течение 1 месяца со дня получения соответствующего заявления налогоплательщика.

Однако необходимо учитывать, что указанный срок на возврат зачет суммы излишне уплаченного налога авансового платежа начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате зачете , но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому отчетному периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.

Налогоплательщик вправе в судебном порядке также оспорить законность решения инспекции об отказе в возврате зачете указанных сумм. Однако, необходимо помнить, что вышеуказанным обращениям в суд должен предшествовать досудебный порядок регулирования споров, предусмотренный п. При предъявлении в суд требования имущественного характера о возврате инспекцией взыскании с инспекции излишне уплаченной взысканной суммы и процентов, соблюдения указанного досудебного порядка не требуется.

Для предъявления имущественного иска достаточно выполнения процедуры возврата, установленной статьями 78 и 79 НК РФ. Таким образом, процедура возврата зачета налога хорошо детализирована Налоговым кодексом РФ и проста в применении. Это интересно В Москве создаются предпосылки для массовых обращений налогоплательщиков за возвратом зачетом налога на имущество. N 937-ПП "О внесении изменений в постановление правительства Москвы от 21 ноября 2014 г.

Причем, согласно п. С учетом этого, многие налогоплательщики, оплачивающие налог на имущество исходя из кадастровой стоимости, увеличили свои платежи в бюджет. Тем же, кто не откорректировал налоговую базу, соответствующие доначисления произвели налоговые инспекции в рамках камеральных проверок. В основном налогоплательщики оспаривали решения налоговых органов о соответствующих доначислениях, однако некоторые владельцы недвижимости решили оспорить Постановление Правительства Москвы в части распространения его действия на период 2016 года.

Указанное решение еще не вступило в законную силу и может быть обжаловано Правительством Москвы. Кроме того, налогоплательщики, проигравшие в суде споры по вопросу обоснованности применения новой кадастровой стоимости в период 2016 года, смогут обратиться за пересмотром судебных актов по новым обстоятельствам пп.

Владельцы недвижимости также будут вправе требовать возмещения вреда, причиненного в результате издания спорного нормативного акта. Соглашение Отправить.

Компания обратилась в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов.

Оспорен отказ возврата излишне уплаченных налогов

Решение от 03 октября 2011 года О признании решения об отказе в осуществлении зачета возврата излишне уплаченного налога незаконным Принято Октябрьским районным судом г. Ижевска Удмуртская Республика Октябрьский районный суд г. Ижевска УР в составе: председательствующего судьи В. Нуриевой при секретаре Е. Филипповском рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Баязитова Р. Ижевска о признании незаконным решения об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, Установил: 0 Баязитов Р.

Исковые требования мотивированы тем, что 26. Ижевска с просьбой зачесть переплату по налогу в счет погашения недоимки по налогу в пенсионный фонд. Решением от 04 августа 2010 года истцу было отказано, устно было сказано, что эти деньги будут использованы в счет будущих авансовых платежей либо он сможет их получить при снятии с учета в налоговом органе.

Не согласившись с вынесенным Решением, за защитой своих интересов истец обратилась в суд. В судебном заседании Баязитов Р. Ижевска, Гайнуллина Ф. Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав представленные сторонами доказательства, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Решением от 04 августа 2010 года истцу было отказано. Баязитову Р. Переплата по налогу ИП образовалась 16. В силу ч. В соответствии со ст. Федеральных законов от 14. Гражданин вправе обжаловать как вышеназванные действия решения , так и послужившую основанием для совершения действий принятия решений информацию либо то и другое одновременно.

В качестве обоснования заявленных требований Баязитов Р. Ижевск 26. Баязитов P. В соответствии с пп. В силу подп.

В силу п. Началом течения этого срока, как следует из п. В связи с тем, что обязанность инспекции по возврату излишне уплаченного налога возникает в случае подачи налогоплательщиком заявления в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога, подача заявления за пределами указанного срока является самостоятельным основанием для отказа инспекцией в возврате излишне уплаченного налога.

В случае пропуска налогоплательщиком срока, установленного п. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.

В то же время указанная норма не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться с иском о возврате из бюджета уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права ч.

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки в налоговых льгот. Истец представил в Инспекцию в 08. Вопрос определения момента, когда налогоплательщик узнал или до узнать об излишней уплате налога, подлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой де изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, также другие обстоятельства, являющиеся достаточными для признания пропущенным срока на возврат налога.

Налогоплательщик должен знать в день уплаты налога или подаче первоначальных налоговых деклараций об излишне уплачены налога. Исчисление срока для возврата излишне уплаченного налога со дня представления уточненных налоговых деклараций является ошибочным. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Излишняя уплата налога на доходы физических лиц возникла в связи с самостоятельной уплатой налогоплательщиком сумм налога при отсутствии нал декларации. Налоговым органам Баязитову Р. В соответствии с пунктом 8 статьи 227 НК РФ расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.

В соответствии с п. В обоснование позиции о пропуске трехлетнего срока для подачи заявления налоговый орган о возврате излишне уплаченного налога ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска представила расчет, подтверждающий возникновение переплаты в 2006 году. По состоянию на 01. Сумма переплаты образовалась за счет суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, уплаченной Баязитовым P. Гражданин освобождается от обязанности доказывать незаконность обжалуемых действий решений , но обязан доказать факт нарушения своих прав и свобод.

Согласно ст. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

Определением от 12 августа 2011 года и в судебном заседании суд Определил обстоятельства, подлежащие доказыванию, и распределил бремя их доказывания, таким образом: истцу представить доказательства правомерности требований, в том числе факт нарушения своих прав и свобод обжалуемыми действиями, доказательства незаконности действий Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.

Таким образом, Решение налогового органа об отказе в осуществлении возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц следует признать законным. На основании вышеизложенных обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований Баязитова Р. Руководствуясь ст.

Возврат излишне взысканного налога по-новому

Однако большинство судов такую позицию не поддерживают. Суть дела В конце 2015 г. Из нее следовало, что у компании есть переплата по налогам. Организация обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, но получила отказ. Налоговики обосновали его тем, что переплата образовалась в 2009 г. Следовательно, пропущен трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога, установленный п.

Напомним, что согласно этой норме Кодекса срок для подачи заявления исчисляется с момента перечисления в бюджет излишней суммы налога. Компания с решением налоговиков не согласилась и обратилась в суд. Решение судей Суды трех инстанций удовлетворили требования компании. В обоснование своей позиции они привели следующие аргументы.

Согласно п. Конституционный суд РФ в Определении от 21. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права п. В силу п. В рассматриваемой ситуации налоговый орган эту обязанность не выполнил.

При этом налоговики производили зачет переплаты без уведомления организации о своих действиях. Поэтому компания могла узнать о наличии переплаты только из справки о состоянии расчетов, которую она получила в конце 2015 г. Таким образом, трехлетний срок для обращения с иском в суд не был пропущен. В результате суды обязали налоговиков возвратить переплату налогов компании.

А вопрос-то спорный Отметим, что у судов нет единого мнения по вопросу, можно ли считать дату справки о состоянии расчетов или акта сверки моментом, когда компания узнала о наличии у нее переплаты.

Так, тот же АС Уральского округа в постановлении от 17. В этом деле предприниматель на основании акта сверки от 2015 г. Налоговики отказали в возврате по причине пропуска трехлетнего срока. В суде они указали, что предприниматель должен был знать о факте переплаты, поскольку она возникла из-за некорректного заполнения им декларации по УСН за 2006 г.

Но суд признал, что предприниматель узнал о переплате только из акта сверки. Однако в практически аналогичной ситуации АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 07. В этом деле компания также в 2015 г. Суд указал, что компания должна была знать о наличии переплаты с момента уплаты спорных сумм налогов, поскольку именно она осуществляла их исчисление и перечисление. Соответственно, с этого момента должен исчисляться трехлетний срок для обращения в суд за возвратом переплаты.

Арбитры также отметили, что акт сверки не является единственным документом, свидетельствующим о возникновении у налогоплательщика переплаты. Определением Верховного суда РФ от 25. Такой же вывод содержится в постановлении АС Московского округа от 12. Арбитры указали, что справка о расчетах с бюджетом не является достаточным доказательством переплаты.

Наличие переплаты должно подтверждаться налоговой декларацией, решением о начислении налогов, пеней, штрафа, платежными документами, инкассовыми поручениями, свидетельствующими о перечислении со счета налогоплательщика денежных средств в бюджет. В Определении от 28. Высшие арбитры отвергли довод компании о том, что спорная переплата образовалась вследствие принятия налоговым органом незаконных решений о зачетах излишне уплаченных взысканных налогов, о которых компания не была поставлена в известность.

Они указали, что данные обстоятельства не являются основанием для отмены оспариваемых судебных актов в кассационном порядке.

Книги нашего издательства: серия История.

Вид налога: Налог на доходы физических лиц. Тема налогового спора: Правомерность отказа в возврате излишне уплаченных.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заявление на возврат налога через личный кабинет налогоплательщика


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий