+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Порядок исчисления налога на доходы физических

В этой статье описаны особенности реализации порядка исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) согласно части II Налогового кодекса.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.

Порядок исчисления НДФЛ

порядок исчисления налога на доходы физических
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц вызывает немало вопросов не только у начинающих бухгалтеров, но и у.

Исчисление налога на доходы физических лиц в программе "1С:Зарплата и Кадры" Исчисление налога на доходы физических лиц в программе "1С:Зарплата и Кадры" 07. Этот и другие интересные материалы для пользователей "1С:Предприятия" размещены в очередном выпуске Информационно-технологического сопровождения на диске ИТС. Помимо изменения собственно ставок налога изменились также: - порядок предоставления вычетов; - порядок определения даты получения дохода; - порядок исчисления и удержания налога налоговыми агентами; - первичные учетные и отчетные формы по налогу налоговая карточка и справка о доходах ; классификаторы доходов и вычетов.

Далее, в статье 226 НК РФ указано, что налог исчисляется по окончании каждого месяца, а удерживается лишь при фактической выплате дохода. В первой записи отражается сумма налога, исчисленная с доходов физического лица в частности, работника организации и подлежащая удержанию налоговым агентом при выплате дохода. Во второй записи НДФЛ удержанный показывается сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу.

При этом сумма НДФЛ удержанного отрицательной быть не может. В 2001 году по размеру соответствующих стандартных вычетов все физлица делятся только на три группы п. По этой причине автоматически преобразовать описание основных вычетов 2000 года в стандартные вычеты 2001 года можно не во всех случаях. При этом вычету 2000-го года проставляется дата окончания — 31.

Вычеты 2000 года в размере 3 или 5 ММОТ в месяц пп. Вычеты на содержание детей и иждивенцев, действовавшие в 2000 году, автоматически преобразуются в вычеты 2001 года.

Однако следует помнить, что в 2001 году вычеты на содержание иждивенцев не предоставляются. Поэтому у сотрудников, которые пользовались в 2000 году вычетами на иждивенцев, необходимо отредактировать или удалить соответствующие строки в списке вычетов.

Прочие виды вычетов расходы на приобретение жилья и пр. Налоговая карточка 2001 года Министерством по налогам и сборам в конце 2000 года была утверждена форма налоговой карточки, в которой следует учитывать доходы сотрудников предприятия и других физических лиц, получивших доходы, облагаемые НДФЛ , а также вести расчет сумм исчисленного и удержанного налога.

Согласно утвержденному МНС порядку ведения налоговых карточек суммы начислений отражаются в тех месяцах, за которые эти суммы начислены. В 2000 году суммы доходов учитывались и отражались в тех месяцах, когда эти доходы были начислены при условии отсутствия задержек с выплатой зарплаты. При этом, поскольку стандартные вычеты предоставляются за все месяцы отчетного периода ст. Вышеописанная ситуация изменения вычетов сотрудника отразится в налоговой карточке следующим образом: некорректная сумма исчисленного налога будет выведена красным цветом, в скобках будет указана верная сумма и в первой строке отчета будет выведена предупреждающая надпись.

Изменения в исчислении налога на доходы иностранцев В 2001 году доходы иностранцев, полученные от работодателей РФ, в отличие от 2000 года облагаются не так как аналогичные доходы налоговых резидентов РФ, — по повышенным ставкам.

При исчислении сумм налога ставка НДФЛ с зарплаты автоматически выбирается с учетом того, является ли сотрудник налоговым резидентом РФ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

К сопутствующим аудиту услугам, оказание которых регулируется федеральными правилами стандартами аудиторской деятельности , в соответствии с Федеральными правилами стандартами аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 23. В соответствии с подпунктами 14 , 15 и 17 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы налогоплательщика на юридические, информационные, консультационные и аудиторские услуги, а также другие расходы, связанные с производством и или реализацией.

Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму доходов на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на аудиторские услуги и услуги, сопутствующие аудиту. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество в том числе земельные участки.

Вместе с этим расходы по аренде земельного участка, который планируется использовать под строительство цеха для производства продукции в целях осуществления предпринимательской деятельности, не могут быть отнесены к расходам, непосредственно связанным с извлечением доходов в связи с осуществлением налогоплательщиком предпринимательской деятельности, поскольку данный объект еще не построен.

Указанные расходы, а также расходы на строительство цеха могут быть приняты в качестве профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц только тогда, когда планируемый к постройке цех для производства продукции в целях осуществления предпринимательской деятельности будет построен на арендуемом земельном участке и введен в эксплуатацию.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в частности амортизационные отчисления. Согласно подпункту 4 пункта 15 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

К основным средствам условно отнесено имущество индивидуального предпринимателя, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности , утвержденным постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06. Таким образом, индивидуальный предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме начисленных амортизационных отчислений на автотранспортные средства, признаваемые основными средствами индивидуального предпринимателя, которые используются им для доставки товаров покупателям.

Индивидуальный предприниматель не вправе учитывать амортизационные отчисления по такому автомобилю в составе профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В рассматриваемом случае автомобиль не может быть отнесен к основному средству, так как не может считаться средством труда для осуществления им непосредственно зарегистрированного вида деятельности - торговли одеждой.

В соответствии с подпунктами 10 и 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество, а также другие расходы, связанные с производством и реализацией. В соответствии со статьей 644 ГК РФ арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

Согласно статье 646 ГК РФ арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа.

На основании изложенного, расходы на ремонт и приобретение запасных частей для арендованного автомобиля, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, могут быть признаны расходами, непосредственно связанными с извлечением доходов индивидуальным предпринимателем. Таким образом, в случае аренды специального автомобиля, предназначенного непосредственно для осуществления зарегистрированного вида предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ремонт и приобретение запасных частей для арендованного автомобиля, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном налоговом периоде, в частности, расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе включить в состав профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц суммы убытков от хищения денежных средств, виновники которого не установлены.

При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Аналогично могут быть рассмотрены ситуации при хищении товара. Предоставление стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов индивидуальным предпринимателям Индивидуальные предприниматели помимо получения профессиональных налоговых вычетов имеют также право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ , в случае, если такие вычеты не были предоставлены налоговым агентом.

Сумма стандартного налогового вычета рассчитывается в соответствующем листе декларации Лист Ж1 "Расчет стандартных налоговых вычетов" налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц форма 3-НДФЛ , утвержденной приказом ФНС России от 25.

Индивидуальные предприниматели не ограничены в праве получения социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных статьями 219 и 220 НК РФ. Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в связи с понесенными расходами на обучение, лечение, благотворительность, в виде пенсионных взносов и дополнительных страховых взносов.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в связи с продажей имущества, а также в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли долей в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Вместе с этим, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

В связи с данным положением возникают спорные ситуации в случае, когда имущество не является товаром, реализуемым индивидуальным предпринимателем, но при этом используется им с целью осуществления предпринимательской деятельности, например, в качестве основного средства. Минфин России письмо от 29. При этом расходы на приобретение такого помещения, а также доходы от его реализации, не должны были учитываться при налогообложении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что стоимость имущества, используемого в предпринимательской деятельности в качестве основного средства, погашается путем начисления амортизации.

Доходы, полученные от реализации основных средств учитываются в качестве доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом такой доход определяется как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью основного средства. Имущественный налоговый вычет при продаже такого имущества не предоставляется. К доходам индивидуального предпринимателя, подлежащим налогообложения налогом на доходы физических лиц по другим ставкам, либо по которым он является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , указанные налоговые вычеты не применяются.

Это следует из пункта 3 статьи 210 НК РФ. Вместе с этим, если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 НК РФ , он вправе уменьшить сумму таких доходов на налоговые вычеты.

Индивидуальный предприниматель в случае отсутствия доходов, получаемых от организаций, признаваемых налоговыми агентами, реализует свое право на получение налоговых вычетов по окончанию налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты.

Еще одна норма, касающаяся доходов, полученных при продаже недвижимого имущества, установлена пунктом 17. В соответствии с данным пунктом в редакции Федерального закона от 27.

При этом положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности. Пример Физическим лицом, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, был приобретен автобус.

Данный автобус сдавался в аренду юридическому лицу в рамках осуществления предпринимательской деятельности вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 71. К доходу, полученному от реализации транспортного средства - автобуса, которое сдавалось в аренду в целях осуществления предпринимательской деятельности, то есть непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, положения пункта 17.

Обязанность по представлению налоговой декларации индивидуальными предпринимателями При осуществлении деятельности на индивидуального предпринимателя возложена обязанность по представлению налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, и по уплате общей суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной в соответствии с налоговой декларацией, по месту своего учета в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следует отметить, что случаи представления налоговой декларации индивидуальными предпринимателями не ограничиваются только ежегодным представлением декларации по итогам налогового периода.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена обязанность по представлению налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца с дня появления таких доходов.

При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Таким образов в случае регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и начала осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель при получении доходов от такой деятельности в установленный срок обязан подать налоговую декларацию в налоговый орган. Также индивидуальные предприниматели обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности, на текущий год в случае значительного более чем на 50 процентов увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода.

В этом случае налоговый орган в течение пяти дней с момента получения новой налоговой декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. В случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности до конца налогового периода, индивидуальные предприниматели обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Данная обязанность предусмотрена пунктом 3 статьи 229 НК РФ. В указанных случаях декларация предоставляется в установленные сроки в зависимости от наступления того или иного события в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок уплаты авансовых платежей индивидуальными предпринимателями На индивидуальных предпринимателей возложена обязанность по уплате в течение года авансовых платежей за текущий налоговый период, в соответствии с полученными налоговыми уведомлениями форма уведомлений утверждена приказом МНФ России от 27.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по окончании налогового периода, исчисляется с учетом сумм авансовых платеже, уплаченных налогоплательщиком за соответствующий налоговый период.

Исчисление сумм авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате, производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от осуществляемого вида деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ.

Часто возникают вопросы о возникновении обязанности по уплате авансовых платежей индивидуальными предпринимателями в случае, когда ими не были получены уведомления от налогового органа.

Согласно пункту 8 статьи 227 НК РФ обязанность по исчислению сумм авансовых платежей возложена на налоговые органы. НК РФ не предусмотрена уплата авансовых платежей индивидуальным предпринимателем без налогового уведомления в случае, когда оно не получено им в установленном порядке. Вместе с этим следует иметь ввиду, что в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образов, в случае направления уведомления заказным письмо, будет считаться, что оно получено налогоплательщиком и ответственность по неуплате авансовых платежей будет возложена на индивидуального предпринимателя.

Налогообложение субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями Особый порядок налогообложения налогом на доходы физических лиц предусмотрен для выплат, направленных на стимулирование частного предпринимательства в Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 223 НК РФ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создание безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

В случае нарушения условий получения таких выплат, суммы полученных выплат в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение.

Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат, превышает сумму расходов, учтенных в соответствии указанным пунктом, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов этого налогового периода.

Исходя из изложенного, указанные суммы субсидий, полученные на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создание безработными гражданами, открывшими собственного дело, дополнительных рабочих мест, не освобождены от налогообложения налогом на доходы физических лиц. Вместе с этим, такие суммы признаются доходом физических лиц только после того, как были осуществлены целевые расходы, причем только в сумме произведенных расходов.

Одновременно с признанием истраченной суммы доходом, эта же сумма включается в состав расходов, то есть полученный доход уменьшается на ту же сумму в виде расхода. Сумма субсидии или ее части, не израсходованные индивидуальным предпринимателем в течение трех лет на предусмотренные цели, будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Особая норма была введена Федеральным законом от 07. Согласно пункту 4 статьи 223 НК РФ указанные средства отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в пункте 4 статьи 223 НК РФ , превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указного источника амортизируемого имущества. В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным закона от 24. Положения пункта 4 статьи 223 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Не ясна ситуации с налогообложением субсидий, полученных индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, в которых не предусмотрен учет расходов, а также доходов, полученных от осуществление предпринимательской деятельности.

На сегодняшний день существуют две противоположные точки зрения на этот счет. Так, Минфин России в письме от 15.

Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей в соответствии с главой 23 НК РФ. Также существует противоположная позиция. В частности, в письме Минфина России от 23. Поэтому субсидия на развитие бизнеса, полученная индивидуальным предпринимателем, являющимся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитывается.

Исполнение обязанностей налоговых агентов индивидуальными предпринимателями Помимо уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, в том числе и применяющие специальные режимы налогообложения, могут быть признаны налоговыми агентами на основании статьи 226 НК РФ в отношении доходов, выплачиваемых ими физическим лицам.

В этом случае на индивидуальных предпринимателей возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц с сумм дохода физических лиц, источником выплаты которых являются индивидуальные предприниматели. Вместе с этим, как налоговые агенты индивидуальные предприниматели в соответствии со статьей 230 НК РФ обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.

Пример Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, заключает договоры аренды квартир с физическими лицами - собственниками этих квартир.

При этом в договоры аренды включено условие о том, что индивидуальный предприниматель не является налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам - арендодателям.

Индивидуальный предприниматель, выплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ.

Следует иметь ввиду, что условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате налога, противоречащие порядку, установленному НК РФ , будут являться ничтожными. Пример Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по представлению посреднических услуг, связанных с недвижимостью. Индивидуальные предприниматели на основании статьи 226 НК РФ могут быть признаны налоговыми агентами в отношении выплат дохода физическим лицам.

Вместе с этим, в соответствии подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц с таких сумм.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, от которого физическое лицо получает доход от продажи имущества, не является на основании статьи 226 НК РФ налоговым агентом в отношении таких доходов данного физического лица, и, следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и уплатить налог на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

Индивидуальный предприниматель при этом не должен исполнять обязанности налогового агента, в том числе не должен представлять в налоговый орган сведения о полученных от него доходах физическими лицами в рассматриваемой ситуации.

В Российской Федерации взимание налога на доходы регулируется гл. 23 " Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, а также.

6. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Оно и понятно, ведь этот налог, исчисляемый с большинства доходов физических лиц, являющихся налогоплательщиками этого налога, является далеко не таким "простым", как может показаться на первый взгляд. Об исчислении налога на доходы физических лиц мы и поговорим в данной статье. Прежде всего, напомним, что согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц далее - налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации пункт 1 статьи 207 НК РФ. Чтобы определить размер налогового обязательства налогоплательщика необходимо знать налоговую базу и ставку налога, по которой облагается доход.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 210 НК РФ, в налоговую базу налогоплательщика включаются все налогооблагаемые доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок. Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему. Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Социальный налоговый вычет в части расходов на обучение Социальный налоговый вычет в части расходов на лечение Имущественные налоговые вычеты Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц Декларирование доходов физических лиц Ответственность за непредставление декларации и неуплату налога Налог на имущество физических лиц Налог на имущество физических лиц Порядок исчисления налога на имущество физических лиц Сроки и порядок обеспечения уплаты налога на имущество физических лиц в бюджет Налоговый контроль налогообложения физических лиц Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 2 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 3 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 4 Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля - страница 5 Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г.

Методика налоговых проверок налогообложения физических лиц на примере 2006 г. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которого установлены различные ставки. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода по всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом признается календарный год. Работнику организации, имеющему одного ребенка до 18 лет, начислена заработная плата в январе — 10 000 руб. Исчисление налога на доходы по приведенным данным производится следующим образом. Налоговая база за январь составляет 10 000 руб. Сумма налога за январь —14 000 руб. Налоговая база за январь-февраль — 14 000 руб. Сумма налога за январь-февраль составит 23 400 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за февраль, — 3042 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. Обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц Обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц — работников возложена на налоговых агентов.

Налоговый кодекс РФ признает налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, постоянные представительства иностранных организаций в России, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик — физическое лицо получает доходы.

Налоговый агент исчисляет и уплачивает налог со всех выплачиваемых им налогоплательщику сумм, за исключением доходов, получаемых физическими лицами: от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги — в случаях, установленных ст.

При этом налоговый агент определяет сумму налога без учета полученных физическим лицом от других налоговых агентов доходов и удержанных последними сумм налогов. Агенты должны удержать начисленную сумму налога из доходов, фактически выплачиваемых налогоплательщику или перечисляемых по его поручению третьим лицам.

Если у налогового агента нет возможности удержать налог, он обязан в течение одного месяца с момента выплаты в той или иной форме дохода физическому лицу письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о сумме задолженности налогоплательщика и о невозможности удержать налог. Невозможностью удержать налог с доходов физических лиц, например, являются случаи, когда известно, что удержание суммы начисленного налога может длиться более 12 мес.

Сроки уплаты в бюджет удержанного налога на доходы физических лиц налоговыми агентами таковы: не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, в том числе заработной платы или перечисления средств на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц; в иных случаях — не позднее дня, следующего за получением налогоплательщиком дохода в денежной форме, либо дня, следующего за удержанием начисленной суммы налога с доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Начисленный и удержанный у налогоплательщика — физического лица налог на доходы уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, размер которой составляет: более 100 руб.

Налоговые агенты, имеющие обособленные структурные подразделения, перечисляют начисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из подлежащего налогообложению дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений.

В соответствии с п. При этом рабочее место считается стационарным, если создается на срок более одного месяца. Кроме того, в соответствии со ст. Налоговый кодекс РФ запрещает налоговому агенту уплачивать налог на доходы физических за счет собственных средств. При заключении между юридическими и физическими лицами договоров запрещается также включение в них налоговых оговорок, согласно которым на налоговых агентов возлагаются обязательства по уплате налога за физических лиц.

В Российской Федерации взимание налога на доходы регулируется гл. 23 " Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ, а также.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ и страховые взносы - зарплатные налоги 2019


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий