+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расчет налога на прибыль метод начислений

Добровольный переход. По собственному желанию перейти с кассового метода на метод начисления можно с начала следующего года. Для этого.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10.2. Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций

расчет налога на прибыль метод начислений
Добровольный переход. По собственному желанию перейти с кассового метода на метод начисления можно с начала следующего года. Для этого.

Какие расходы вычитаются из доходов? Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий: траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность; первичные документы книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры нужно верно оформить. При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя. Какие расходы нельзя вычесть? Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ.

Момент признания доходов и расходов Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов: кассовый метод; метод начисления. Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря не дожидаясь начала следующего налогового периода сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что: доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше; расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше; при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления: доходы учитывают в момент возникновения по договорам или платежным поручениям , а не при непосредственной оплате; расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов; при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено: использовать его запрещено банкам; фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток? Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Порядок перехода на метод начисления по налогу на прибыль, с метода по оплате.

Штрафные санкции при расчете налога на прибыль методом начисления. Например, сторона, нарушившая условия договора, платит пени или штрафы. Эти суммы отражаются во внереализационных доходах получателя. Но иногда организация решает не применять санкции к своему контрагенту.

О том, как в этом случае надо рассчитывать налог на прибыль, мы расскажем в статье. С 1 января 2002 года организации в целях определения доходов и расходов в целях налогообложения могут применять метод начисления или кассовый метод.

При кассовом методе доходы признаются в момент поступления средств на банковский счет или в кассу организации. Метод могут использовать те организации, у которых выручка за предыдущий год в среднем за каждый квартал без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 000 000 рублей.

Из-за этого ограничения большинство фирм рассчитывает налог на прибыль другим способом. Все доходы, определяемые по методу начисления, признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от факта оплаты. Порядок начисления штрафных санкций Штрафы, пени и иные санкции признаются доходами организации, которая их получает, в момент их начисления согласно условиям договора.

Таким образом, если в контракте предусмотрена ответственность за несоблюдение обязательств и они были нарушены, то организация, которой причитаются санкции, обязана их отразить в составе внереализационных доходов. Это надо сделать даже в том случае, если суммы не будут получены с лица, нарушившего обязательства. Сделать это организации должны не позднее 20 мая 2002 года. Договором предусмотрено, что за несвоевременное выполнение обязательств стороны должны платить пени.

Их сумма составляет 0,1 процента от стоимости материалов за каждый день просрочки. ОАО "Дождь" поставило материалы своевременно. ОАО "Дождь" решило не предъявлять претензий постоянному покупателю и не требовать уплаты штрафных санкций.

Данные доходы будут учитываться в целях налогообложения. Отметим, что если в договоре не предусмотрены штрафные санкции, то, согласно статье 317 НК РФ, организация-получатель не должна их начислять. Однако после того как одна из сторон нарушила контракт, партнеры могут договориться об уплате неустойки, согласно статье 331 ГК РФ, соглашение об этом должно быть оформлено письменно.

В противном случае оно признается недействительным. Иногда обязанность по уплате неустойки может быть оговорена законом. Например, в статье 111 Федерального закона "Транспортный устав железных дорог РФ" от 08.

Однако для ее взыскания организации, скорее всего, придется обратиться в суд. Если долг получен в судебном порядке, то его надо отразить в составе внереализацинных доходов на основании решения суда. Согласно этому контракту, перевозчик обязуется доставить груз собственнику по железной дороге не позднее 1 мая 2002 года. В эти же сроки ООО "Горка" должно заплатить за доставку 15 000 рублей. В договоре обязанность по уплате неустойки не установлена.

ОАО "Ключ" доставило груз с опозданием на семь дней. Их размер составляет 9 процентов от стоимости перевозки за каждые сутки. Таким образом, ООО "Горка" должно отразить в июне 2002 года в составе внереализационных доходов сумму причитающихся пеней. Оптимизация налогообложения В договоре организация может предусмотреть ответственность контрагента за нарушение обязательств.

В этом случае при нарушении обязательств придется начислить штрафные санкции и заплатить с них налог на прибыль. Если санкции контрактом не установлены, то увеличивать налогооблагаемую прибыль не надо.

Но при этом получить штрафы с контрагента будет довольно сложно. Однако правильно составив договор, организация может оставить за собой право взыскивать с контрагента штрафные санкции и при этом не платить налог на прибыль, если этого не сделает. Для этого в контракте нужно предусмотреть, что штрафы и пени надо платить только в том случае, если наступят определенные обстоятельства.

Например, организация должна направить должнику уведомление о том, чтобы он заплатил штраф. В этом случае, пока уведомление не будет представлено, начислять штрафные санкции, а, следовательно, и платить налог на прибыль, не надо. Отметим, что порядок заключения таких сделок оговорен в статье 157 ГК РФ. Если организация решила заключить такой договор, то в нем надо написать: Если покупатель нарушит сроки оплаты товара, то он должен заплатить пени.

Эта обязанность возникает в том случае, если поставщик направил покупателю уведомление об их уплате. Пени начисляются в размере 5 процентов за каждый день просрочки. Аналогично может быть составлен данный пункт договора в отношении штрафа или иных санкций. На наш взгляд, это наиболее удобный и правомерный способ заключения договора. Во-первых, он дает право на получение неустойки.

Во-вторых, если организация им не воспользуется, то она не должна увеличивать налогооблагаемую прибыль. По нему поставщик должен до 6 мая 2002 года передать продукцию на сумму 30 000 рублей.

В эти же сроки покупатель обязан товар оплатить. В договоре указано, что в случае нарушения своих обязательств, стороны обязаны заплатить пени. Однако сделать это надо лишь в том случае, если виновной стороне направлено соответствующее уведомление. ОАО "Весна" поставило товар своевременно. ООО "Сервис" оплатило его 8 мая. Однако поставщик не стал предъявлять претензии и не направил уведомление о необходимости уплаты пеней.

Таким образом, ОАО "Весна" не должно отражать в составе внереализационных доходов пени, предусмотренные условиями договора. Согласно им, штрафы, пени и иные санкции будут считаться доходами организации в тот момент, когда должник их признал или решение суда вступило в законную силу.

Таким образом, существующая проблема в скором времени может быть разрешена на законодательном уровне. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Для правильного расчета налога на прибыль недостаточно знать, какие Основное правило метода начисления — учет доходов и.

Метод начисления и кассовый метод: основные отличия

Налог на прибыль Как по налогу на прибыль перейти с метода начисления на кассовый метод В качестве метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль организация вправе выбрать метод начисления.

Выбранный метод действует весь налоговый период, он закрепляется в учетной политике для целей налогообложения. Таковы требования статьи 313 Налогового кодекса РФ. Отказ от метода начисления Отказаться от применения метода начисления и перейти на кассовый метод организация может в добровольном порядке.

Для этого должны быть одновременно соблюдены такие условия: средняя выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превышает 1 000 000 руб. Такие условия установлены пунктами 1 и 4 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Ситуация: нужно ли включить полученные авансы в сумму выручки для определения права на переход на кассовый метод расчета налога на прибыль? Нет, не нужно. При расчете налога на прибыль методом начисления авансы частичная оплата , полученные в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , в состав доходов от реализации не включаются подп.

Поскольку в момент определения права на использование кассового метода организация применяет метод начисления, при оценке выручки за четыре предшествующих квартала полученные авансы частичную оплату в расчет не включайте. Начало применения кассового метода Если все указанные требования выполнены, перейти с метода начисления на кассовый метод можно с начала очередного налогового периода. Для этого внесите изменения в учетную политику.

Со следующего года внесенные изменения вступят в силу и можно будет применять новый метод учета кассовый. Такой порядок следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ. Организация не является участником совместной деятельности договора доверительного управления имуществом.

В учетной политике организации для целей налогообложения на 2017 год установлен кассовый метод. Учет доходов и расходов переходного периода При переходе с метода начисления на кассовый метод решите вопрос с признанием ряда доходов и расходов. К ним относятся: доходы и расходы, имевшие место в прошлом году, но оплаченные в текущем дебиторская и кредиторская задолженности ; доходы и расходы, оплаченные в прошлом году, но относящиеся к текущему году полученные и выданные авансы.

Доходы и расходы, которые имели место в прошлом году, но оплачены в текущем, признавайте в таком порядке. Если в прошлом году организация отгрузила товары работы, услуги , то по правилам метода начисления она должна была включить их стоимость в доходы п. Соответственно при переходе на кассовый метод повторно увеличивать налоговую базу на сумму оплаты, полученной от покупателя, не нужно п.

Аналогично с расходами. Если в прошлом году организации были оказаны услуги работы или она получила и реализовала покупные товары, то при методе начисления отражен расход п.

Соответственно при переходе на кассовый метод повторно уменьшать налоговую базу на суммы, выплаченные поставщику, не нужно п. Ситуация: как учесть доходы и расходы текущего года, оплаченные в прошлом году? В прошлом году при расчете налога на прибыль применялся метод начисления. В текущем году организация перешла на кассовый метод. Порядок признания доходов и расходов при изменении метода их учета Налоговым кодексом РФ не определен.

Однако как при методе начисления, так и при кассовом методе одного факта оплаты недостаточно для того, чтобы уменьшить налоговую базу. Необходимо, чтобы расходы действительно имели место. Основное различие между двумя способами признания расходов состоит в том, что при методе начисления неоплаченные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а при кассовом методе — не уменьшают. Это следует из положений пункта 1 статьи 272 и пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если в прошлом году организация внесла предоплату за товары работы, услуги , то, применяя метод начисления, она не могла учесть ее сумму в составе расходов. Основания для признания расходов появляются в текущем году после перехода на кассовый метод, когда организация получает от поставщиков исполнителей предварительно оплаченные товары работы, услуги. Причем для включения в расчет налоговой базы стоимости сырья и материалов эти ресурсы должны быть списаны в производство подп.

В отличие от кассового метода, при методе начисления доходы признаются по мере их возникновения независимо от даты поступления оплаты п. Поэтому в прошлом году при методе начисления организация не могла учесть поступившую предоплату в составе доходов.

Основания для признания доходов появляются сразу же, как только организация начинает применять кассовый метод п.

Поэтому авансы, поступившие в прошлом году в счет предстоящих поставок, включите в состав доходов на дату перехода на кассовый метод 1 января текущего года. Их нужно отразить в декларации по налогу на прибыль за первый отчетный период текущего года.

В 2015 году организация вела налоговый учет по методу начисления. Вас также может заинтересовать.

Вновь зарегистрированная фирма имеет право сразу применять такой способ учета. Протестируйте возможности Контур. Теперь рассмотрим более подробно суть кассового метода. При этом в законе нет безоговорочного указания на то, что конкретно в каждом месяце сумма прибыли должна непременно составлять меньше миллиона, то есть другими словами, главное, чтобы данный лимит был соблюден при среднем годовом подсчете.

Существует ряд исключений для ИП и организаций, имеющих право на кассовый метод учета. Эти и некоторые другие коммерческие компании не имеют права применять в своей бухгалтерской практике кассовый метод. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, выбравшие учет доходов и расходов при помощи кассового метода, должны закрепить это документально в учетной политике предприятия на грядущий налоговый период. Организации, перешедшей на кассовый метод, в будущем придется контролировать размер прибыли, а также соблюдать некоторые ограничения по заключаемым договорам.

Если все сложить, то получится, что за четыре подряд квартала, перед вторым кварталом 2015 года, сумма выручки равна 3,7 миллионам рублей, без учета НДС. При этом средняя ежеквартальная величина ее составит 0,925 миллиона рублей.

Выбирая кассовый метод, руководству и бухгалтерии предприятия надо помнить о том, что законом предусмотрена необходимость отражения доходов. Каким образом их нужно учитывать? В качестве доходов могут выступать как денежные средства за товары или услуги, так и некоторые другие виды финансовых поступлений и перехода имущества, в том числе, к примеру, взаимозачет. Основной момент, о котором не следует забывать бухгалтерам и руководству коммерческих организаций: отражение списывания расходов при применении на предприятии метода кассового учета доходов и расходов возможно только после проведения фактической проплаты той или иной операции.

Общая сумма закупки составила 118 тыс. НДС 18 тыс. Возникает вопрос: каким образом все вышеприведенные действия отразить в базе по налогу на прибыль? Все просто: если используется кассовый метод, то цену материалов можно учитывать в расходах уже после проведения их оплаты и списания в производство.

То есть, если 14 марта 2014 г. Утрата права работать по кассовому методу если предприятие заключило договор простого товарищества или договор доверительного управления имуществом; если сумма дохода от проведенных предприятием сделок и операций выше установленного законом предельного лимита. Приведенные в данном материале факты говорят о том, что применение метода кассового контроля за доходами и расходами, как и любой другой способ налогового учета в коммерческих компаниях имеет свои нюансы, особенности и тонкости.

Прежде чем принять решение об окончательном переходе на него, руководству компании или индивидуальному предпринимателю необходимо убедиться в том, что он максимально соответствует планам развития компании на ближайшее время. Для предприятий и организаций разработано и внедрено несколько способов учета дохода и расходов в применении к налоговой базе.

Одним из них является кассовый метод. Чаще всего к нему прибегают фирмы, имеющие небольшой оборот, и, соответственно, минимальную выручку. Рассмотрим данный метод более внимательно и подробно, а для наглядности приведем некоторые примеры.

Кто имеет право на применение кассового метода Как гласит закон, работать кассовым методом могут как индивидуальные предприниматели, так и компании других форм собственности, суммарный поквартальный доход которых в отчетный период не превысил одного миллиона рублей. В частности, использовать его не имеют права: кооперативы кредитные потребительские; фирмы, зарегистрированные на территории других государств; некоторые организации, лицензированные в области недропользования; Внимание!

Применение в бухгалтерском и налоговом сопровождении кассового метода является сугубо добровольным правом, а отнюдь не обязательством субъекта налогообложения. Переходить на него можно либо непосредственно при регистрации предприятия, либо, если компания уже давно работает на рынке, с началом каждого нового календарного года. Что такое ограничение по размеру выручки: пример Ограничением по размеру выручки считается уже упомянутый выше лимит по ежеквартальной прибыли предприятия.

Напомним, что он составляет ровно один миллион рублей. Причем высчитывается он не поквартально, а в среднем годовом но не календарном! Для определения возможности его применения во втором квартале 2015 г. Итак, всего за 4 квартала таблица выручки выглядит таким образом 0,8 млн.

Приведем пример ИП Чайников с самого начала своей деятельности применяет кассовый метод учета доходов и расходов. Индивидуальный предприниматель Чайников договаривается со своим заказчиком о взаимозачете на сумму 118 тыс. Значит, на дату подписания данного договора появился остаток долга со стороны заказчика. Какие доходы при таком раскладе надо отразить ИП Чайникову? Если говорить коротко, то на дату договора о взаимозачете с заказчиком, то есть 1 марта 2016 г.

Списание расходов при кассовом методе При этом существует ряд тонкостей. Например, расходы на заработную плату, материальные расходы, а также проценты за использование кредитных средств учитываются сразу после оплаты. А вот к примеру, цену материалов и сырья предприятие вправе отразить в налоговом учете не только после оплаты, но и после списания их в производство. При возникновении некоторых обстоятельств, в том числе несоответствия установленным законом требованиям для права применения кассового метода, предприятию, независимо от желания, придется отказаться от права на его использование.

В этом случае оно обязано перейти на метод начисления, причем сделать это придется не сразу, а с начала нового календарного налогового периода. Ограничение права на кассовый метод наступает: Кассовый метод учета доходов и расходов Обновление: 16 августа 2017 г.

Учёт доходов и расходов может вестись двумя способами — методом начисления и кассовым методом. Принципиальная разница между ними в том, что при начислении доходы и расходы учитываются в том периоде, к которому относятся. При кассовом методе учета доходов и расходов — когда оплачены.

Но существует много нюансов. Кассовый метод — право или обязанность Кассовый метод удобен тем, что основной принцип учета — движение денежных средств, то есть не возникает ситуации, характерной для метода начисления, когда работа выполнена, деньги еще не получены, но уже есть реализация, то есть необходимо заплатить налог.

Такой принцип понятен и удобен для небольших организаций или ИП, а также в том случае, если организация работает, предоставляя отсрочку платежа клиентам. И возникает вопрос — кто вправе применять указанную систему учета, а в каких случаях это применение обязательно.

Ведь кассовый метод означает, что получение аванса также является доходом и необходимо платить налог, даже если работа еще не выполнена и аванс, возможно, придется вернуть. В первую очередь необходимо сказать, что применяться кассовый метод может при разных системах налогообложения: общей системе налогообложения ОСНО , упрощенной системе налогообложения УСН.

Для УСН альтернативы не существует, применяется только кассовый метод. А в отношении общей системы ситуация другая — это право выбора, которое предоставлено не всем налогоплательщикам. Если метод начисления может применяться любой организацией на ОСНО, то кассовый метод необходимо закрепить в учетной политике и можно применять при ряде ограничений и условий.

Кассовый метод при УСН Кассовый метод характерен тем, что доход определяется по фактическому поступлению денежных средств в кассу или на расчетный счет. Кроме того, доход будет считаться полученным, если обязательство по оплате погашено другим образом — зачетом, отступным, новацией. Но даже в этом случае будут считаться те доходы, которые фактически получены в результате этой операции.

Например, если достигнуто соглашение погасить долг за выполненные работы и отступное меньше, чем сумма задолженности, в доходах будет отражена фактически полученная сумма по отступному, а не та, которую должны были заплатить. Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность применения каждого из методов.

Признание доходов при методе начисления Признание расходов при методе начисления Особенности кассового метода Сложности признания доходов и расходов Итоги Признание доходов при методе начисления Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты или передачи имущества в качестве нее. Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст.

Доходы от реализации могут быть признаны на дату: акта приемки-передачи — для недвижимых объектов абз. Выделим некоторые даты признания внереализационных доходов: Дата акта приемки-передачи — при безвозмездной передаче имущества п. Дата окончания отчетного периода — для операций, отражающих восстановление резерва п. Дата расчетов в соответствии с контрактом или конец отчетного периода — по договорам, заключенным в рамках арендных отношений п.

Дата платежа — в отношении дивидендов, безвозмездно поступивших денежных средств п. Отметим, что по доходам разных периодов, когда связь между доходами и расходами не выявлена, необходимо будет распределить полученный доход с помощью принципа равномерности. Таким же способом следует поступать при получении дохода от производства с длительным циклом и при отсутствии поэтапной сдачи работ. Однако с учетом требований ст. Признание расходов при методе начисления Признание расходов также осуществляется не тогда, когда фактически была произведена их оплата, а с учетом их возникновения в соответствии с конкретной хозяйственной ситуацией ст.

Признавать расходы можно: В день передачи сырья продавцом или на дату акта приемки-передачи — по материальным расходам п. Ежемесячно в последний день — для амортизации п. Ежемесячно — для затрат на оплату труда п. На дату, когда произошло оказание услуг, — для ремонта основных средств п. На дату оплаты в соответствии с контрактом или равномерно во время всего периода его действия — расходы по ОМС и ДМС п. Внереализационные и прочие расходы возможно признать: На дату начисления — для налогов, страховых взносов, резервов п.

На дату расчетов согласно контракту или последний день месяца — для комиссионных сборов, оплаты работ услуг по контрактам, арендной платы п. На дату оплаты — для подъемных, компенсаций за использование личного транспорта п. Конечно, данные списки неполные, и в небольшой статье привести абсолютно все даты и ситуации, предусмотренные НК РФ, затруднительно. С полным перечнем моментов признания расходов, связанных с производством и реализацией, можно ознакомиться в пп.

Особенности кассового метода Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета поступили в кассу или было получено имущество, выступающее в качестве платы ст. Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата. Следует отметить, что не каждый налогоплательщик может воспользоваться правом на использование указанного способа учета дохода и расходов.

Так, нельзя пользоваться кассовым методом: Компаниям, у которых усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 млн руб. Микрофинансовым организациям. Контролирующим лицам контролируемых иностранных фирм. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам указанных месторождений.

Сложности признания доходов и расходов При использовании того или иного метода у налогоплательщика часто возникает вопрос: когда все-таки следует признать определенный доход или расход? Например, существует спорная ситуация по вопросу возникновения внереализационного дохода, возникающего в случае истечения срока исковой давности по кредиторской задолженности п.

Выбранный метод организация в обязательном порядке должна закрепить в приказе по учетной политике в целях налогообложения. В статье мы расскажем о порядке признания доходов и их учете, если организацией применяется метод начисления.

Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. Признание доходов Порядок признания доходов при применении метода начисления определен ст. Пунктом 2 ст. Каждое из указанных обстоятельств является самостоятельным основанием для распределения налогоплательщиком в налоговом учете доходов с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, о чем сказано в Письме Минфина России от 17 февраля 2011 г.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик налогового учета методом начисления дата.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 2. Методы учёта


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий