+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Расходы по процентам в налоговом учете

Эти расходы не направлены на получение В налоговом учете проценты по займам.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль

Проценты по кредитам относят в состав затрат

расходы по процентам в налоговом учете
проценты по кредитам (займам) при расчете Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету в расходы процентов (?%).

Не учитываются при этом НДС и акцизы, кроме установленных законодательством случаев. Проценты по полученным займам кредитам в этот список не попадают. Поэтому проценты по займам кредитам на покупку имущества учитывайте в составе внереализационных расходов подп. А также арбитражной практикой см. Проценты в натуральной форме Если проценты выплачиваете имуществом в натуральной форме , то у вашей организации как заемщика возникает объект обложения НДС подп.

Начисляйте НДС с договорной стоимости имущества, переданного в счет уплаты процентов, или с рыночной стоимости, если она отличается п. Да, можно. Однако следует учитывать, что официальная позиция по данному вопросу не высказана, а значит, могут возникнуть споры с налоговыми инспекторами.

Организация может учесть в прочих расходах налоги, начисленные по требованию законодательства. Однако заимодавец не является покупателем товаров работ, услуг, имущественных прав по сделке, заключенной сторонами п.

При применении метода начисления сделать это можно сразу после того, как НДС будет начислен в бюджет подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по предоставленному займу в натуральной форме.

Других займов организация не получала. С процентов, начисленных Львову, организация должна удержать НДФЛ исходя из рыночной стоимости материалов п. Детей у него нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Однако не исключено, что следование данной точке зрения может привести к конфликту с проверяющими. Если организация примет решение не учитывать начисленный налог в уменьшение налогооблагаемой прибыли, в бухучете возникнет постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство п.

УСН Организации на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, на проценты по заемным средствам налоговую базу не уменьшают п. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, проценты по полученному займу кредиту по общему правилу уменьшат налоговую базу без каких либо ограничений. Причем и в случае, когда заем получен до 2015 года.

Однако если сделка контролируемая, то проценты по таким обязательствам нормируются. Порядок нормирования такой же, как и для плательщиков налога на прибыль.

При расчете единого налога начисленные проценты учтите только после их фактической выплаты п. Пример учета при расчете единого налога процентов по полученному займу. Условия о возможном изменении процентной ставки договор не содержит. Согласно договору проценты начисляются со дня, следующего за датой выдачи денежных средств, и уплачиваются ежемесячно в последний день каждого месяца.

Так как сделка неконтролируемая, бухгалтер всю сумму начисленных и уплаченных процентов включил в расходы при расчете единого налога. Проценты по таким займам кредитам на расчет единого налога не влияют ст. Если заем кредит получен для ведения операций, облагаемых ЕНВД, проценты на расчет единого налога не повлияют ст. Учесть неустойку проценты за просрочку при расчете единого налога также нельзя. Если назначение займа кредита невозможно связать с каким-либо одним видом деятельности, сумму процентов нужно распределить п.

Если на момент уплаты процентов цели использования займа кредита неизвестны, считается, что нельзя определить вид деятельности, к которому относится заем кредит , сумма процентов также распределяется. Заем получен у гражданина Если организация получила заем от частного лица например, сотрудника , то при уплате процентов у него возникнет налогооблагаемый доход подп.

Независимо от применяемой системы налогообложения заемщик в этом случае должен выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ п.

С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ п. Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа.

То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Доход в виде процентов частное лицо получает: в день выплаты ему наличных или перечисления денег на банковский счет; на дату передачи имущества, если проценты выплачиваются в натуральной форме.

К ним относятся и проценты по займу. При этом нужно учесть ограничения по доходам. Сотрудникам- резидентам , доходы которых облагаются по иной ставке, а также сотрудникам- нерезидентам стандартные налоговые вычеты организация предоставить не вправе п. Львов является резидентом России. Проценты выплачиваются в денежной форме. Права на получение стандартного вычета с дохода в виде процентов сотрудник не имеет.

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, начисленные проценты по займам не облагаются: взносами на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование ч. Вас также может заинтересовать.

налоговый учет проценты по кредиту

Нет комментариев Особенности учета у должника расходов на проценты по кредитам регулируются статьями 265, 269, 272, 273, 328 НК РФ. Особенности учета у должника затрат на проценты по кредитам регулируются заметками 265, 269, 272, 273, 328 НК РФ. Процентные затраты по долговым обещаниям подключаются в состав внереализационных затрат за пределами зависимости от нрава данного кредита текущего и или инвестиционного.

Утаить 2. Закрепите расчет в своей учетной политике. Если условия для признания процентов в первоначальной стоимости не соблюдаются, то включите их в состав прочих расходов единовременно в том периоде, к которому относится начисление той или иной суммы процентов. Налоговый учет процентов по кредитам и займам 2018. Проценты по займу, кредиту или сделанному депозиту надо всегда учитывать отдельно, как внереализационные доходы или расходы, в независимости от того, на какие цели компания получила кредит.

В налоговом учете проценты признаются в полной сумме. Как показывает практика, сельскохозяйственные предприятия часто берут в банках кредиты — как краткосрочные, так и долгосрочные. Причем зачастую кредиты сельхозпредприятий субсидируются. Одной из наиболее сложных проблем, связанных с учетом кредитов и займов, является налоговый учет процентов по ним.

Рассмотрим порядок признания затрат по процентам , учитывая разъяснения финансистов и арбитражную практику. Налоговое нормирование процентов по кредитам. Общие принципы учета процентов по долговым обязательствам. Так сказано в абзаце 2 подпункта 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ. По инфы на веб-сайте ЦБ РФ размер кредитов юридическим лицам — резидентам и ИП на 1 декабря 2016 года добился 27 526 090 млн.

Как производить учет приобретенных кредитов и займов надо аристократия любому бухгалтеру. В случае если в данный момент у вашей организации нет кредита , это не означает , собственно что его не станет на следующий день. Проценты и затраты по кредиту в налоговом учете. Кредит и займ: собственно что меж ними совместного и чем выделяются. Определение займа и кредита дается в главе 42 ГК РФ часть вторая.

Это означает , собственно что затраты по кредиту надо отображать на счетах расчетов с кредиторами 60 или же 76. Проценты за кредит : нюансы в налоговом учете.

В каком размере учитываются проценты по займам в налоговом учете расходах налогоплательщика учитываются проценты.

Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно 365 или 366. С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно: сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного налогового периода; рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации по нормам пп 4-5 ст.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела. Нормирование процентов в различных ситуациях Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо. Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин.

В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами. В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений если сделка не признается контролируемой. Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога. Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего: заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам п.

Как правильно заполнить налоговому агенту отчетную форму 6-НДФЛ, расскажут размещенные на нашем сайте материалы:.

Расходы на проценты по заимствованиям от нерезидентов

Как отразить в бухгалтерском учете Для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, которые были получены организацией, предусмотрено два счета. Такое деление обусловлено тем, что в бухгалтерской отчетности обязательства должны представляться подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные п.

Таким образом, если до конца срока займа в том числе и ранее учитываемого как долгосрочный остается меньше года, он должен отражаться как краткосрочный.

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся п. Причитающиеся к уплате проценты отражаются в составе прочих расходов. Исключение составляют проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива. При этом проценты, причитающиеся к оплате кредитору, включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа кредита.

В бухгалтерском учете проценты признаются в расходах в сумме, уплачиваемой в соответствии с условиями договора. Отключить рекламу Как учесть расходы при налогообложении Затраты по долговым обязательствам любого вида учитываются в составе внереализационных расходов и не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества письмо Минфина России от 28 июня 2013 г. Прежде всего расходы должны соответствовать статье 252 Налогового кодекса РФ, то есть быть экономически оправданными.

Но не обязательно, чтобы хозяйственные операции, проведенные за счет кредитных средств, были прибыльными. Достаточно, чтобы они были исполнены в рамках хозяйственной деятельности организации постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12 декабря 2013 г. Если условиями договора предусмотрено, что проценты в отдельные отчетные налоговые периоды выплачиваются, то они учитываются в расходах в тех периодах, в которых у заемщика возникает обязательство по их уплате.

На это указывает арбитражная практика постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18 марта 2013 г. Это относится и к случаям, когда проценты уплачиваются вместе с основной суммой долга. Нужно отметить, что финансисты не согласны с таким подходом. Они настаивают на том, что проценты по всем видам заимствований признаются равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца.

При этом фактический срок уплаты процентов во внимание не принимается письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта учета процентов по кредиту п.

Порядок определения предельной величины процентов, признаваемых расходом, должен быть установлен в учетной политике ст. Организация может выбрать способ учета процентов по установленным нормам. Они следующие: при оформлении долгового обязательства в рублях - не превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза; по долговым обязательствам в иностранной валюте - равна 15 процентам п.

Учет процентов полностью Организация может включить в состав расходов всю сумму процентов, начисленных по долговому обязательству любого вида. Для этого их размер не должен отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли , на сопоставимых условиях.

Долговые обязательства признаются сопоставимыми, если они выданы: в одной валюте; в сопоставимых объемах; под аналогичные обеспечения. При этом необходимо одновременное соблюдение всех перечисленных критериев письма Минфина России от 27 апреля 2010 г. Отключить рекламу Сопоставлять нужно выданные обязательства При определении сопоставимости обязательств Налоговый кодекс РФ предписывает рассматривать выданные долговые обязательства п.

Суды, в том числе и Президиум ВАС РФ, рассматривают как сопоставимые обязательства, которые заимодавец организации выдал другим российским организациям в отчетном периоде постановления Президиума ВАС РФ от 17 января 2012 г.

В его заключительных положениях указано на то, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов со схожими фактическими обстоятельствами подлежат пересмотру, если они приняты на основании норм права в ином толковании.

Вместе с тем не всегда можно получить данные о среднем уровне процентов, которые взимает кредитор с других организаций. При этом для подтверждения среднего уровня процентов по кредитам займам , выданным полученным на сопоставимых условиях, может быть использована справка российского банка. Ну а если кредит был получен от иностранного банка, то справка от него чиновниками как доказательство сопоставимости учитываться не будет письмо Минфина России от 21 ноября 2011 г.

Критерии сопоставимости Налоговый кодекс РФ не содержит указаний, на какие сроки, объемы и способы обеспечения считаются сопоставимыми в целях определения предельной величины процентов. Кроме того, не сказано, нужно или нет учитывать какие-либо дополнительные условия. Соотношение сроков по продолжительности Требований об идентичности сроков выдачи долговых обязательств с точностью до дня статья 269 Налогового кодекса РФ не содержит.

А под долговыми обязательствами, выданными на те же сроки, следует понимать обязательства, которые выданы на сроки, сопоставимые по продолжительности. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 29 июля 2009 г. Кроме того, есть решение арбитражного суда о том, что считаются сопоставимыми долговые обязательства, выданные на 4 и на 9 месяцев постановление ФАС Поволжского округа от 8 декабря 2005 г.

Соотношение обязательств по объему По официальной позиции Минфина России порядок определения долговых обязательств сопоставимыми по объему должен быть установлен в учетной политике исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота письмо от 19 июня 2009 г.

Соответствие способов обеспечения К сожалению, в открытых источниках отсутствует официальная позиция чиновников по вопросу, какие меры обеспечения можно признать аналогичными в целях применения пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Отсутствует и судебная практика. Можно предположить, что сопоставимыми можно считать кредиты, которые обеспечиваются одним из следующих способов, указанных в главе 23 Гражданского кодекса РФ: неустойка, залог, удержание, поручительство, банковская гарантия и задаток. Дополнительные условия Несмотря на то что другие дополнительные условия для признания обязательств сопоставимыми в Налоговом кодексе РФ не указаны, чиновники в своих разъяснениях на них ссылаются.

Например, в письме Минфина России от 2 июня 2010 г. А вот полученные от одного и того же кредитора обязательства являются сопоставимыми. Об этом специалисты главного финансового ведомства напомнили в письме от 25 февраля 2010 г. Если был выдан только один кредит В соответствии с пунктом 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается в пределах установленной нормы.

Данная формулировка вызывает разночтения. Из нее непонятно, у кого должны отсутствовать долговые обязательства перед российскими организациями. У заимодавца организации, выдающего ей кредит в данном квартале, или в принципе на рынке банковских услуг? В основной массе предприятия понимают эту формулировку как предписывающую принимать в состав расходов проценты по норме исходя из ставки ЦБ РФ. Актуальной официальной позиции чиновников по этому вопросу в открытых источниках не представлено.

В ранних письмах они предписывали учитывать проценты по таким обязательствам в пределах нормируемой величины письмо Минфина России от 6 марта 2006 г.

В консультации рассмотрим, как в налоговом учете плательщика налога на прибыль отражаются расходы на начисление и уплату.


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий