+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Статьи налоговый и бухгалтерский учет

Статья посвящена процессу выявления и отражения разниц между Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, основные.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?

статьи налоговый и бухгалтерский учет
Второе предполагает перенос, с возможной модификацией, элементов системы бухгалтерского учета в систему налогового учета. Авторами статьи .

Попробуйте сервис подбора литературы. В статье анализируются актуальные проблемы применения налогового и бухгалтерского учета, раскрывается соотношение налогового и бухгалтерского учета, дается анализ правоприменительной практики двух учетных систем.

Ключевые слова: налоговый учет, бухгалтерский учет, налоговый учет доходов и расходов, операций с имуществом, отдельных видов сделок.

M, Stankevich G. V The paper analyzes the current problems of the application of tax and accounting, tax and reveals the ratio of accounting and analyzes the enforcement of the two accounting systems. Key words: tax accountancy, bookkeeping, tax accounting of income and expenses, operations with property, separate types of transactions. В рамках определенного Бюджетным посланием Президента РФ1 курса на совершенствование механизма налогообложения в целях создания максимально благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства требует законодательного решения проблема применения двух форм учета: налогового и бухгалтерского.

Налоговый учет стал обязательным с 1 января 2002 г. Так, статья 23 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщика вести бухгалтерский и налоговый учет в целях исчисления налоговой базы. Предпосылкой для законодательного выделения налогового учета как учетной системы стали различия в понимании прибыли в налоговом праве и бухгалтерском учете. Применение бухгалтерского учета наряду с налоговым учетом отразилось в сложив- 1 Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию от 29.

С юридической точки зрения, налоговый учет - это институт налогового права, нормы которого закрепляют общественные отношения, возникающие в процессе сбора, регистрации и обобщения информации для определения налоговой базы текущего налогового периода или налоговой базы последующих периодов, а также в необходимых случаях налоговых вычетов2. По мнению специалистов в области налогообложения, налоговый учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации, позволяющая налогоплательщику максимально удобно и быстро определять налогооблагаемую прибыль3.

Налоговый учет как институт налогового права: автореферат дис. Гвоздикова и И. Ставрополь: Аргус, 2006. Однако законодатель все же формулирует его, но применительно к исчислению налоговой базы по налогу на прибыль ст. Хотя механизм налогового учета только налогом на прибыль не исчерпывается. В бухгалтерском учете приоритет имеет экономическое содержание понятия с целью формирования финансового результата отдельной организации, в то время как в целях налогообложения над экономическим содержанием превалирует задача отчуждения экономически обоснованной части собственности организации с учетом потребности государства.

На практике сосуществование двух означенных видов учета представляется маловероятным, поскольку вести две учетные системы не в состоянии ни одно предприятие, поэтому отдаётся предпочтение именно налоговому учету в ущерб учету традиционному, бухгалтерскому.

Такая ситуация тем более закрепляется угрозой санкций против нарушителей законодательства о налогах и сборах, тогда как отказ вести бухучет вовсе не означает отказ вести бухгалтерию при наличии налогового учета и потому не влечет решительно никаких взысканий.

По мере роста успехов управленческого учета становится очевидным, что если компании и решатся внедрить две системы учета одновременно, то вторым после налогового будет именно учет управленческий. На современном этапе бухгалтерский учет развивается в направлении более точного отражения результатов хозяйствования, а налогообложение проводится на основании данных именно бухгалтерского учета.

Когда говорим о налоговом учете, то подразумеваем интерпретацию данных бухгалтерского учета применительно к задачам налогообложения. Согласно НК РФ, данные налогового учета необходимы лишь в том случае, если данные бухгалтерского учета сформированы в порядке, отличном от установленного главой 25 НК РФ.

Глубокое отличие налогового учета от системы бухгалтерского учета заключается в том, что показатели налогового учета не демонстрируют реальные финансово-экономические показатели деятельности хозяйствующего субъекта, а отражают властное предписание государства, относительно порядка учета доходов и расходов, а также порядка формирования налогооблагаемой базы.

Впервые получив терминологическое закрепление по налогу на прибыль организаций, в дальнейшем налоговый учет был законодательно признан как самостоятельная учетная система, действующая вне рамок бухгалтерского учета. Это можно увидеть на примере упрощенной системы налогообложения, при которой налогоплательщики освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, но обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Данная функция сводится к своевременному формированию достоверной и полной информации о налогооблагаемых показателях, которая может быть подтверждена в ходе аудиторской проверки по первичным документам, регистрам и финансовой отчетности. Следовательно, несмотря на разницу в целях бухгалтерского и налогового учета, можно говорить о наличии у них общей методологической базы: учетная техника, приемы и методы едины для обоих видов учетной деятельности. Бухгалтерский учет выступает по отношению к учету налоговому в качестве источника данных, необходимых для правильного исчисления налога.

Между тем непосредственно учет базы налогообложения, процедура исчисления суммы налога к уплате и регистрация уплаты данной суммы относятся к сфере ведения налогового учета. Сродство бухгалтерского и налогового учета обусловлено еще и частичным единством метода, поскольку оба вида счетоводства опираются на двойную запись и корреспонденцию счетов.

Впрочем, для налогового учета двойная проводка и корреспондирующие счета не являются главным инструментом работы, поэтому в нормах налогового права невозможно встретить требование вести учет именно таким образом. Диографи- ческий принцип и проистекающие из него уравнения баланса обретают смысл лишь в ходе проведения налоговых проверок4.

Однако сказанное не значит, что исчисление налоговой базы может осуществляться произвольно, вне традиций счетоводства. Как раз напротив: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий пригоден в равной степени и для использования в целях нахождения показателей налогообложения, и для исчисления налогов.

Вот почему можно наблюдать, в частности, что информация о названных выше налогооблагаемых показателях формируется на счетах 01, 02, 03 - остаточная стоимость основных средств; 01, 08 - мощность транспортных средств и др. Два вида учета не могут оставаться в условиях конкуренции, поэтому специалисты в области счетоведения пытаются найти приемлемые формы взаимодействий между учетом налоговым и бухгалтерским.

На сегодняшний день существуют три вида варианта таких взаимодействий, различаемые по степени интенсивности5: минимальная, средняя и максимальная. Варианту с минимальной интенсивностью соответствует параллельное и почти полностью независимое ведение обоих видов учета. Последние перекрываются лишь на уровне данных из первичной учетной документации.

В структуре компании создается обособленное счетоводческое подразделение, занятое исключительно исчислением и уплатой налогов. Главная цель редких контактов налогового отдела с бухгалтерией сводится к получению сведений, необходимых для исчисления налога на прибыль. Поскольку налоговый отдел пользуется собственными регистрами, то их число весьма велико, в силу чего и трудоемкость ведения налогового учета тоже стремится к максимуму. Второй вариант взаимодействия бухгалтерского и налогового учета предполагает применение метода корректировок.

Суть этого метода сводится к тому, что аналитический бухгалтерский учет ведется таким образом, чтобы оказалось возможным учитывать те отклонения, которые неизбежно возникают при обобщении информации в регистрах 4 Бердышев С.

Налоговое право для бухгалтера. Создавать отдельные налоговые регистры не обязательно, хотя в ряде случаев рекомендуется. Но даже если следовать рекомендациям, то число регистров все равно окажется невелико, а это означает снижение трудоемкости обработки информации по налоговым обязательствам.

Третий вариант взаимодействия предполагает максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета, когда налоговые регистры не нужны в принципе, что означает минимизацию трудовых, временных и финансовых затрат на обработку данных по налоговым обязательствам. В этом случае финансовый учет компании более ориентирован на нужды налогообложения.

Выбранная методология закрепляется учетной политикой организации. При этом учетная политика в целях налогообложения формируется на тех же принципах, что и в целях бухгалтерского учета, что служит дополнительным доказательством преемственности, существующей между бухучетом и налоговым учетом.

На сегодняшний момент налоговый учет обязателен к применению при определении налоговой базы по следующим налогам: 1 НДС согласно п. Относительно специальных налоговых режимов следует указать, что применение налогового учета обязательно только налогоплательщиками, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, в том числе на основе патента. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция. Из данных налогового учета должно быть ясно: как определяются доходы и расходы предприятия; как определяется доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде; какова сумма остатка расходов убытков , подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах; как формируется сумма резервов; каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Все эти данные должны быть отражены в регистрах налогового учета, но ведение самостоятельных регистров налогового учета - это право бухгалтера, а не обязанность. Относительно организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ведется налоговый учет следующих показателей деятельности ст.

Приказом Минфина России от 31. Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета для тех, кто применяет УСН. Несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого указания на это, такую позицию занимают контролирующие органы6. Аналогичного мнения придерживаются и суды7. Книга учета доходов и расходов относится к регистрам налогового учета. Размер штрафа при этом может составить от 10 000 до 30 000 руб. В то же время нельзя привлечь к ответственности по ст.

Хотя в более ранних указаниях региональных управлений налоговой службы можно встретить и противоположную позицию8. Отметим, согласно НК РФ они освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов п.

Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации и имеет формальный характер, так как, во-первых, бухгалтерский учет организации все-таки нужен с практической точки зрения. Он показывает финансовое положение организации и помогает всесторонне оценить результаты ее деятельности. Так, например, бухгалтерский учет нужно вести акционерным обществам и обществам с ограниченной ответственностью.

Это следует из ряда норм Федерального закона от 26. Например, дивиденды акционерам выплачиваются из чистой прибыли акционерного общества, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности п. Возникает вопрос: какие правила все же следует применять? Минфин России в Письмах от 20. Для хозяйственных обществ различной организационно-правовой формы обязанность вести бухгалтерский учет установлена специальными федеральными законами. Поэтому нормы об освобождении указанных организаций от ведения бухгалтерского учета в данном случае не применяются.

Аналогичное мнение чиновники высказали в отношении составления ООО бухгалтерской отчетности при его реорганизации в форме присоединения к другой организации10. Минфин России также отдельно высказывался и о необходимости ведения бухгалтерского учета акционерными обществами11. Аналогичные выводы содержатся и в разъяснениях налоговых органов12. По существу вопроса судьи указали, что, несмотря на освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет, акционерным обществам необходимо составлять бухгалтерскую отчетность по данным об имущественном и финансовом положении, а также по результатам хозяйственной деятельности.

Это обеспечивает права акционеров на получение информации о деятельности акционерного общества. Как видим, Конституционный Суд РФ фактически подтвердил необходимость ведения бухгалтерского учета акционерными обществами. Заметим, что до появления указанного Определения отдельные федеральные арбитражные суды высказывали противоположную точку зрения. Они считали, что организации, работающие на УСН, не должны вести бухгалтерский учет, даже если это установлено законом13.

Федерального закона от 06. Исключение из этого правила сделано для индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет доходов, расходов и или иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством РФ п. Таким образом, могут не вести бухгалтерский учет предприниматели, применяющие УСН. Но они обязаны вести налоговый учет в порядке, установленном ст.

В качестве рекомендации по устранению выявленных проблем предлагаем законодательно закрепить налоговый учет как самостоятельную учетную систему, которая начнет функционировать вне рамок бухгалтерского учета. Об авторах iНе можете найти то, что вам нужно?

Статьи и элементы затрат. Классификация

Скачать Часть 5 pdf Библиографическое описание: Зайцева Е. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств. Есть ли необходимость в сближении? В работе исследованы варианты сближения этих видов учета с позиции оптимального построения учетного процесса и формирования налоговой базы для организаций. Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, основные средства, различия, сближение.

Образование и развитие подсистем бухгалтерского и налогового учета произошло относительно независимо друг от друга, под воздействием различных экономических и политических явлений. Налоговый учет возник ввиду возрастающей роли государства в жизни общества, а причиной появления бухгалтерского учета была хозяйственная деятельность предприятий.

Существование нескольких видов учета увеличивает нагрузку на организацию. Компаниям приходится привлекать дополнительные ресурсы, а это в свою очередь заставляет их повышать цены на изготавливаемую и реализуемую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. В связи с этим с 2002 года многие эксперты говорят о необходимости сближения налогового и бухгалтерского учета. Также о необходимости такого сближения неоднократно говорилось на государственном уровне, в том числе в Основных направлениях налоговой политики РФ на 2015 и 2016 годы.

Однако за годы применения главы 25 НК РФ на законодательном уровне были введены лишь точечные незначительные поправки, так и не сократившие принципиальных различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

Невзирая на существенные различия в порядке учета объектов в бухгалтерском и налоговом учете, существует ряд способов, которые могут помочь организации абсолютно законно сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а значит, упростить работу бухгалтерии. Но стоит отметить, что применение некоторых из них повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки на организацию. Рассмотрим варианты получения минимальной разницы между налоговым и бухгалтерским учетом в отношении учета объектов основных средств.

Сгруппируем данные различия в три основные группы: Различия, которые легко устранить без негативных последствий для организации. Различия, устранение которых влечет за собой негативные последствия для организации.

Во-первых, существуют различия в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Решить проблему можно, установив в налоговом и бухгалтерском учете одинаковые методы начисления амортизации объектов основных средств. В налоговом учете амортизацию можно начислять одним из двух возможных методов: либо линейным, либо нелинейным. А в бухгалтерском учете организация имеет право выбирать из четырех способов: линейного, способа уменьшаемого остатка, способа списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и способа списания стоимости пропорционально объему продукции или работ [2].

Единственным полностью совпадающим в бухгалтерском и налоговом учете способом является линейный. При его применении расхождений не возникнет. Однако разницы в суммах начисленной амортизации не появятся при условии, что в обоих видах учетах применяется одинаковый срок полезного использования основного средства и первоначальная стоимость объекта совпадает.

А вот первоначальная стоимость может быть различна расхождение первоначальной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете рассматривается ниже. Данное различие легко устранить организациям, у которых основные средства занимают небольшую часть активов, например, в сфере торговли. Поэтому такую разницу автор относит к первой группе различий. Однако, к сожалению, использование в налоговом учете линейного метода начисления амортизации — не самый лучший выбор с позиции налоговой нагрузки на организацию.

Применение нелинейного метода значительно выгоднее, поскольку он дает возможность списать большую часть стоимости объекта основных средств в достаточно короткий срок и, значит, уменьшить налог на прибыль, который подлежит уплате в бюджет. Данный способ особенно выгоден и актуален для промышленных предприятий, ведь основные средства у них составляют одну из главных статей активов. Поэтому для такого типа предприятий использование одинаковых методов начисления амортизации невыгодно и влечет за собой негативные налоговые последствия в виде увеличения налоговой нагрузки.

Исходя из этого, для данной категории хозяйствующих субъектов автор относит рассмотренную разницу ко второй группе. Вторая, выделенная автором разница, связана с порядком формирования первоначальной стоимости объектов основных средств. Как в налоговом, так и в бухгалтерском учете первоначальная стоимость объекта основных средств состоит из расходов на его приобретение, сооружение или изготовление, за минусом НДС и акцизов п.

Однако в реальной хозяйственной деятельности у организации достаточно часто возникают расходы, связанные с приобретением объектов основных средств, которые в принципе допустимо относить в налоговом учете в составе прочих. Имеются ввиду, например, командировочные расходы, связанные с покупкой основного средства, уплаченные таможенные сборы и пошлины, технический осмотр приобретенного автомобиля и ряд других расходов.

В бухгалтерском учете все вышеизложенные расходы чаще всего увеличивают первоначальную стоимость основного средства. Ввиду неопределенности действующего законодательства РФ налоговые органы при проверках в большинстве случаев требуют, чтобы в налоговом учете предприятие включило такие расходы в первоначальную стоимость основного средства.

Это обусловлено тем, что в данной ситуации у организации не будет возможности единовременно включить такие расходы при расчете налога на прибыль, и списание будет происходить лишь по мере амортизации объекта, что приведет к увеличению налоговой нагрузки в части налога на прибыль.

Таким образом, логично вытекающим из первого способом сближения является включение в налоговом учете в первоначальную стоимость основных средств всех расходов, связанных с их приобретением.

Так, для того, чтобы первоначальная стоимость объекта основных средств была одинаковой, и не появлялось разниц в суммах начисленной амортизации в целях бухгалтерского и налогового видов учета, организации целесообразно отказаться от единовременного признания подобных расходов в качестве прочих в налоговом учете и включать их в первоначальную стоимость объекта. Целесообразно закрепить соответствующие положения в учетной политике для целей налогообложения.

Бесспорно, такой подход к формированию первоначальной стоимости объектов повлечет за собой временное увеличение налога на прибыль. Но все же, в конечном итоге, организация сможет в полной мере учесть эти расходы в налоговом учете, хоть и с равномерной разбивкой в течение всего срока полезного использования объекта основных средств. Поэтому, по мнению автора, данное расхождение можно отнести к первой группе — к легко устранимым расхождениям.

Третьим различием является сумма начисленной амортизационной премии. Суть состоит в том, что такую премию можно начислить только в налоговом учете п. Решить проблему можно, отказавшись в налоговом учете от начисления амортизационной премии. Но с другой стороны, применение амортизационной премии представляет собой достаточно эффективный метод налоговой оптимизации, дающий возможность значительно сократить сумму налога на прибыль. Поэтому отказываться от использования амортизационной премии для того, чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет целесообразно только тем организациям, у которых основные средства занимают малую и незначительную часть активов, например, компаниям оптовой торговли или сферы услуг.

Для таких организаций автор относит данное различие к первой группе. Что же касается промышленных предприятий, то для них отказ от начисления амортизационной премии может иметь место лишь в случае, когда организация уже не приносит прибыли, является убыточной и не хочет еще большего увеличения суммы налогового убытка.

То есть для промышленных предприятий отказ от начисления амортизационной премии является абсолютно невыгодным, так как приводит к увеличению налоговой нагрузки по налогу на прибыль. Поэтому для таких организаций автор относит данное различие ко второй группе. Четвертым различием является различие, возникающее при учете оценочных обязательств на демонтаж и утилизацию объекта основных средств.

Указанное различие появилось с 1 января 2015 г. Подобное требование предусмотрено проектом нового ПБУ по учету основных средств. Соответственно, ни о каких будущих расходах оценочных обязательствах в данном случае говорить не приходится, поскольку величина планируемых расходов определяется расчетным путем, по их наиболее достоверной денежной оценке. Получается, что поправки, внесенные законодателем в п. Следовательно, пока не будет утверждено новое ПБУ по учету основных средств, по мнению автора, сумму оценочного обязательства на демонтаж основного средства организация может рассматривать в качестве самостоятельного актива.

В таком случае учет основных средств для целей собственно бухгалтерского учета и целей обложения налогом на имущество будет осуществляться по одним правилам. При этом следует отметить, что не все объекты основных средств попадают под обложение налогом на имущество в части формирования налоговой базы по данным бухгалтерского учета о первоначальной стоимости объекта и суммах начисленной амортизации. Например, объекты недвижимого имущества облагаются исходя из их кадастровой стоимости, а некоторые объекты основных средств вообще не попадают под налогообложение ввиду принадлежности к первой и второй амортизационной группам.

В этой связи данное различие автор относит к первой группе — легко устранимые различия. Пятым различием являются суммы, полученные по результатам переоценки объектов основных средств. Особенность процесса переоценки состоит в том, что его результаты отражаются только в бухгалтерском учете п. В налоговом учете сумма уценки или дооценки объектов основных средств не является доходом или расходом и не изменяет его стоимость, на базе которой компания начисляет амортизацию. Убрать данное расхождение можно, если организация откажется в бухгалтерском учете от проведения переоценки объектов основных средств.

Однако на практике существует достаточно много предприятий, которые проводят переоценку объектов основных средств, например, для того, чтобы показатели бухгалтерской финансовой отчетности выглядели более привлекательными для инвесторов и кредитных учреждений.

Или, чтобы не допустить сокращения размера чистых активов организации в сравнении с величиной ее уставного капитала п. В большинстве случаев переоценка основных средств влечет за собой увеличение стоимости переоцениваемых объектов, хотя существуют случаи и снижения их стоимости. По мнению автора, если собственники организации испытывают необходимость улучшения показателей бухгалтерской финансовой отчетности, то такие доводы, как расхождения в учете, вряд ли повлияют на принятие решения о проведении переоценки.

Поэтому данную разницу автор относит ко второй группе различий — сложно устранимых для организации. Итак, в процессе исследования был проведен анализ наиболее часто встречающихся на практике расхождений, которые были объединены в три группы: первая группа — легко устранимые расхождения, вторая группа — расхождения, устранение которых возможно с негативными последствиями, и третья группа — расхождения, устранение которых невозможно.

В результате проведенного исследования автор пришел к выводу, что нельзя однозначно сказать, стоит ли полностью сближать налоговый и бухгалтерский учет основных средств. Бесспорно, чем больше правила налогового учета соответствуют правилам бухгалтерского учета, тем проще подготовка налоговых деклараций и формирование бухгалтерской финансовой отчетности, расчет налогового обязательства, а также налоговое администрирование.

Однако для каждой организации подход должен быть индивидуальным. Для каких-то компаний, например, промышленных предприятий, гораздо более выгодно использовать нелинейный метод начисления амортизации, начисление амортизационной премии и другие преимущества налогового законодательства, а организации сферы торговли и услуг в принципе без особых потерь могут устранить многие различия.

Выбрать оптимальный путь уменьшения различий сможет сама компания, а задачей законодательного органа является создание для этого благоприятных условий. Целесообразно ввести налоговые нормы, которые давали бы налогоплательщику возможность применять методы учета, используемые им при ведении бухгалтерского учета и формировании бухгалтерской финансовой отчетности.

Не последнюю роль при выборе подхода к учету разниц играют их масштабы. При наличии ресурсов и штата бухгалтерии целесообразно не пренебрегать налоговыми выгодами, а при низком уровне автоматизации и ограниченных ресурсах, возможно, и стоит подумать о максимальном сближении в целях рационализации бухгалтерского и налогового учета. На взгляд автора, целесообразно максимально устранить различия между бухгалтерским и налоговым учетом на законодательном уровне.

При этом особое внимание в этом процессе должно быть уделено вопросам формирования достоверной учетной информации для заинтересованных пользователей. Литература: Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.

Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. Кравченко Т. Организация бухгалтерского учета на предприятии. Основные термины генерируются автоматически : налоговый учет, бухгалтерский учет, первоначальная стоимость, средство, различие, амортизационная премия, основное средство, налоговая нагрузка, полезное использование, РФ. Ключевые слова бухгалтерский учет, налоговый учет, основные средства, различия, сближение.

Похожие статьи.

Порядок бухгалтерского учета сырья и материалов, расход которых относимых на статью затрат, для целей налогового учета определяется в статье.

Бухгалтерский и налоговый учет: консультация для директора

Порядок принятия к бухгалтерскому учету веб-сайта дебет счета 04 и формируют его первоначальную стоимость. В последующем стоимость сайта будет списываться ежемесячно путем начисления амортизации.

Если сайт предполагается использовать сроком менее 12 месяцев, то расходы на его создание будут собираться не на 08 счете, а по дебету счетов 20, 25, 26, 44. Если сайт создан самой организацией и право на него не регистрируется, но срок его использования более 12 месяцев, то затраты по его созданию относятся в дебет счета 97 и числятся в составе расходов будущих периодов. Стоимость сайта будет списываться ежемесячно в течение срока его использования на счета текущих затрат 20, 25, 26, 44.

Если сайт предполагается использовать сроком менее 12 месяцев, то расходы на его создание будут отнесены на счета 20, 25, 26, 44. При разработке сайта с привлечением специализированной организации по условиям договора право на сайт может принадлежать организации-заказчику. Тогда созданный веб-сайт, если его предполагается использовать более 12 месяцев, будет принят к учету как нематериальный актив. Его стоимость будет отражена на счете 04 и будет списываться ежемесячно в течение периода использования.

А если по условиям договора на создание сайта право принадлежит создателю, то есть специализированной организации, тогда организация-заказчик отражает в учете платеж за право пользования этим веб-сайтом в составе расходов будущих периодов на счете 97.

Расходы будущих периодов будут списываться ежемесячно в течение срока действия договора. Поскольку варианты признания веб-сайта в бухгалтерском учете разнообразны, то целесообразно организовать аналитический учет данных расходов. Для совершенствования аналитического учета рекомендовано открыть субсчета. К субсчету 08. На этом счете будут собираться расходы на создание веб-сайта при наличии исключительных прав.

На аналитическом счете 97. Попробуйте сервис подбора литературы. Признание веб-сайта в налоговом учете зависит от наличия исключительных прав на данный объект интеллектуальной собственности. Если организация обладает исключительными правами на объект, то веб-сайт учитывается в составе нематериальных активов при соответствии другим условиям Налогового кодекса РФ. Веб-сайт в этом случае будет относиться к амортизируемому имуществу. При отсутствии у организации исключительных прав на веб-сайт расходы на создание сайта будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

На рисунке 2 представлен порядок признания в налоговом учете веб-сайта. В налоговом учете, как отмечалось выше, порядок признания веб-сайта также зависит от наличия прав на объект интеллектуальной собственности. При наличии у организации прав веб-сайт признается нематериальным активом, если соответствует требованиям Налогового Кодекса РФ. В данном случае веб-сайт будет относиться к амортизируемому имуществу, и стоимость этого объекта в налоговом учете будет погашаться путем начисления амортизации.

При отсутствии у организации исключительных прав на веб-сайт расходы на его создание в налоговом учете будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В случае, если на сайте имеется только рекламная информация о фирме, тогда расходы могут относиться к расходам на рекламу [4].

Эти же расходы, в соответствии Налоговым кодексом, можно отнести к расходам на приобретении программ для ЭВМ, так как разработка сайта предполагает создание определенной программы, которая обеспечивает работу сайта. Либо расходы на разработку сайта учитываются как другие расходы, связанные с производством и реализацией. Таким образом, предложенная методика бухгалтерского и налогового учета расходов на создание и разработку веб-сайта позволит систематизировать учет данного объекта информационного обеспечения управления.

Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3

Понятие и условия признания расходов в бухучете В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов.

В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании.

Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса п. В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям: Затраты осуществлены на определенном основании, которыми могут являться расчетные документы, договор,требования нормативных или законодательных актов и т.

Стоимостная оценка расхода может быть определена. Присутствует уверенность, что в результате произведенного расхода произойдет уменьшение выгод компании. В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность п. Статьи расходов в бухучете — таблица Чтобы корректно фиксировать понесенные траты компании, необходимо, чтобы все исполнители на местах учитывали сведения по единой методологии, которую следует закрепить в локальном нормативном акте.

Разбивку затрат по статьям фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на бухгалтерские НПА и отраслевые рекомендации в зависимости от вида деятельности. Рассмотрим список издержек, которые включаются в затраты от обычных видов деятельности п. Данные траты делятся по степени участия в производственном процессе на прямые и косвенные:.

Статья посвящена процессу выявления и отражения разниц между Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, основные.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий