+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Цессия декларация по налогу на прибыль

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть в расходах стоимость . Налоговую базу при реализации (уступке) права требования ( цессии) . Ситуация: как отразить в декларации по налогу на прибыль убыток по.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговая декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года

Налоговые нюансы уступки права требования

цессия декларация по налогу на прибыль
Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее . Под уступкой права требования (цессией) понимается замена прежнего.

Ключевая ставка на дату реализации права требования составляет 15 процентов. Так как в бухучете вся сумма полученного убытка была учтена в составе расходов, бухгалтер рассчитал постоянное налоговое обязательство. Организация уступает первичное право требования. Данная строка затем сформирует итоговую сумму доходов организации от реализации строка 040 приложения 1 к листу 02 , которая будет отражена в строке 010 листа 02 декларации. Таким образом, выручка от уступки права требования войдет в состав доходов от реализации по организации в целом.

Стоимость реализованного права требования долга отразите по строке 120 и включите в состав строки 350 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Сводные данные строки 350 перенесите в строку 080 приложения 2 к листу 02. Таким образом, стоимость реализованного права требования войдет в состав расходов по организации в целом. Сумму убытка, не учитываемую при расчете налога на прибыль превышающую предельную величину , отразите по строке 150 и включите в состав строки 360 приложения 3 к листу 02 декларации.

Строку 360 затем перенесите в строку 050 листа 02. Она увеличит налоговую базу. Срок погашения обязательств истек Если срок договора, по которому уступается право требования, истек, то сумму убытка включите во внереализационные расходы в полном размере на дату уступки подп. Если сделка по уступке права требования признается контролируемой, цену такой сделки следует определять с учетом положений раздела V. Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров работ, услуг.

Убыток от уступки права требования долга отразите в составе доходов и расходов, связанных с реализацией имущественных прав. Никакого особого порядка учета убытка, связанного с продажей долга, после наступления срока оплаты не установлено. Они учитываются в том же порядке, что и реализация других имущественных прав п. Поэтому выручку от реализации права требования долга и его стоимость отразите по строке 013 приложения 1 к листу 02 и строке 059 приложения 2 к листу 02 соответственно.

Стоит отметить, что ранее эти убытки надо было учитывать по-особому и отражать в приложении 3 к листу 02. Начиная с декларации за первый отчетный период 2015 года отражать убыток от уступки права требования обособленно по строке 300 приложения 2 к листу 02 не требуется. Если организация реализует право требования, приобретенное ранее, то эта операция будет рассматриваться как реализация финансовых услуг, а не имущественных прав.

Подробнее о порядке учета доходов и расходов по такой операции см. Как цессионарию оформить и отразить в учете переуступку права требования. Реализация имущественных прав при реорганизации Особый порядок определения налоговой базы действует при реализации имущественных прав в виде доли в уставном капитале пая , полученных в результате реорганизации.

Доли паи при их последующей продаже включаются в расходы по стоимости, рассчитанной после реорганизации подп. Оценить доли, полученные при слиянии, присоединении или преобразовании, несложно. Их стоимость равна стоимости конвертируемых акций или обмененных долей реорганизованных организаций п.

Этот показатель берется из налогового учета учредителей реорганизованной организации на дату завершения реорганизации. Всем им были разосланы извещения с предложением выкупить эту долю. Оценить доли при выделении и разделении сложнее. Порядок такой оценки зависит от величины чистых активов реорганизованных организаций.

Стоимость чистых активов возьмите из разделительного баланса. При выделении учредители оценивают как доли в реорганизованной организации, так и доли во вновь созданной организации организациях. При разделении учредители оценивают лишь доли во вновь созданных организациях. Это связано с тем, что реорганизуемая организация перестает существовать. Иногда при реорганизации в форме выделения доли новой организации приобретает сама реорганизуемая компания.

Стоимость полученных ею долей паев признается равной чистым активам выделенной организации. Размер чистых активов возьмите на дату госрегистрации новой организации. Стоимость чистых активов одной из организаций как образовавшейся, так и реорганизованной после реорганизации может оказаться отрицательной. Вас также может заинтересовать.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль доход и расход по договору цессии?

Верещагина к заполнению декларации см. Белова Отражение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке, при заполнении декларации по налогу на прибыль организаций 1. Общие положения Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций далее - Декларация и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 07.

N 7528. В Приложении N 3 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275. Прежний порядок отражения в Декларации операций, финансовые результаты по которым учитывались в специальном порядке Показатели по операциям, финансовые результаты по которым учитывались в специальном порядке, отражались ранее в Приложении N 1 "Доходы от реализации" к Листу 02 и в Приложении N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией" к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом МНС России от 11.

N 5294. В частности, выручка от вышеуказанных операций отражалась в Приложении N 1 к Листу 02, а расходы и убытки по таким операциям - в Приложении N 2 к Листу 02. Так, в Приложении N 1 к Листу 02 по строке 041 приводилась выручка от реализации компенсационной продукции, полученной в собственность налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции СРП , определявшаяся в соответствии со ст.

По строке 141 Приложения N 2 к Листу 02 показывалась стоимость компенсационной продукции, полученной инвестором при выполнении СРП, и расходы по ее реализации, по строке 250 этого приложения - сумма убытка от реализации компенсационной продукции, полученной налогоплательщиком в собственность по условиям СРП.

Убыток, отраженный по строке 250 Приложения N 2 к Листу 02 за налоговый период, включался в строку 030 Приложения N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к Листу 02 и в соответствующие строки 040-080 в зависимости от года получения этого убытка начиная с налогового периода, следующего за годом получения убытка.

По строке 060 Приложения N 1 к Листу 02 показывалась выручка от реализации амортизируемого имущества, учитывавшаяся согласно ст. Соответственно по строке 150 Приложения N 2 к Листу 02 показывались остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого были отражены по строке 060 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" Приложения N 1 "Доходы от реализации" к Листу 02.

Убыток от реализации амортизируемого имущества, учитывавшийся для целей налогообложения в порядке, установленном п. Этот убыток подлежал в целях налогообложения восстановлению, то есть не учитывался. По строке 070 Приложения N 1 к Листу 02 указывалась сумма выручки от реализации права требования как реализации финансовых услуг переуступка права требования или прекращение соответствующего обязательства.

Согласно п. По строке 080 Приложения N 1 к Листу 02 приводилась выручка от реализации уступки права требования до наступления срока платежа согласно п. По строкам 160, 170 и 180 Приложения N 2 к Листу 02 указывались стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг переуступка права требования , учитывавшаяся в соответствии с требованиями п. Отрицательная разница убыток , определенная налогоплательщиком при реализации права требования до наступления срока платежа согласно п.

По строке 100 Приложения N 1 к Листу 02 отдельно показывалась выручка от реализации товаров работ, услуг по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, так как результаты от этого вида деятельности учитывались в особом порядке ст.

По строке 190 Приложения N 2 к Листу 02 отражались расходы обслуживающих производств и хозяйств, предусмотренные ст. Суммы, подлежавшие учету для налогообложения, переносились из специального налогового регистра учета доходов и расходов обслуживающих производств и хозяйств.

Сумма убытка текущего отчетного налогового периода по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, не признававшаяся для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст.

По строке 260 Приложения N 2 к Листу 02 показывались суммы убытков предыдущих налоговых периодов по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, которые могли быть учтены в уменьшение прибыли текущего отчетного налогового периода, полученной по вышеуказанным видам деятельности, в соответствии со ст.

Таким образом, доходы, расходы и убытки по вышеуказанным показателям подлежали отражению в Приложениях N 1 и N 2 к Листу 02. Особенности нового порядка отражения операций, финансовые результаты по которым учитываются в специальном порядке Начиная с представления Декларации за первый отчетный период 2006 года все вышеуказанные показатели отражаются в Приложении N 3 к Листу 02.

В частности, операции, связанные с реализацией амортизируемого имущества, подлежат отражению по строкам 010-060 Приложения N 3 к Листу 02, операции по реализации права требования - по строкам 070-170, операции по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, - по строкам 180-200, операции по реализации компенсационной продукции - по строкам 240-260.

По строкам 210-230 Приложения N 3 к Листу 02 показываются операции по договорам доверительного управления имуществом. Выручка от вышеуказанных видов операций, сформированная в Приложении N 3 к Листу 02 строка 270 Приложения N 3 к Листу 02 , затем приводится по строке 030 "Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 строка 270 Приложения N 3 к Листу 02 " Приложения N 1 "Доходы от реализации и внереализационные доходы" к Листу 02 Декларации, то есть выручка от вышеприведенных операций включается в состав доходов от реализации.

Расходы по вышеуказанным видам операций, сформированные в Приложении N 3 к Листу 02, общая сумма которых приводится по строке 280 этого Приложения, переносится затем в строку 080 "Расходы по операциям, отраженным в Приложении N 3 к Листу 02 строка 280 Приложения N 3 к Листу 02 " Приложения N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02 Декларации.

Суммарный показатель убытков, принимаемых в целях налогообложения в специальном порядке, подлежит восстановлению для целей налогообложения в текущем отчетном налоговом периоде с отражением по строке 050 "Убытки, отраженные в Приложении N 3 к Листу 02 строка 290 Приложения N 3 к Листу 02 " Листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" Декларации.

Выделение показателей по операциям, финансовые результаты по которым учитываются в специальном порядке, в отдельное Приложение Приложение N 3 к Листу 02 позволяет налогоплательщикам производить учет сумм расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли в специальном порядке на отдельном бланке Декларации, а налоговым органам - качественно осуществлять камеральную проверку правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Примеры заполнения Приложения N 3 к Листу 02 Предположим, что налогоплательщик - ООО "Вега" уплачивает в 2006 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Во II квартале 2006 года налогоплательщик осуществлял сделки по реализации прав требования, занимался реализацией амортизируемого имущества, проводил операции в рамках договора доверительного управления имуществом, а также осуществлял деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Рассмотрим порядок заполнения Приложения N 3 к Листу 02 по итогам 1-го полугодия 2006 года налогоплательщиком, производившим данные виды операций. Особенности определения налоговой базы по уступке переуступке права требования В ст. При этом нормы п. Под уступкой права требования цессией понимается замена прежнего кредитора цедента , выбывающего из обязательства, новым кредитором цессионарием , к которому переходят права прежнего кредитора.

В соответствии со ст. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты ст. Права кредитора по обязательству переходят к другому лицу на основании закона и наступления указанных в нем обстоятельств: 1 в результате универсального правопреемства в правах кредитора; 2 по решению суда о переводе прав кредитора на другое лицо, когда возможность такого перевода предусмотрена законом; 3 вследствие исполнения обязательства должника его поручителем или залогодателем, не являющимся должником по этому обязательству; 4 при суброгации страховщику прав кредитора к должнику, ответственному за наступление страхового случая; 5 в других случаях, предусмотренных законом ст.

Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору. Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в письменной форме. Уступка требования по сделке, требующей государственной регистрации, должна быть зарегистрирована в порядке, установленном для регистрации этой сделки, если иное не установлено законом.

Уступка требования по ордерной ценной бумаге совершается путем индоссамента на этой ценной бумаге в соответствии с п. Первоначальный кредитор, который уступил требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но не отвечает за неисполнение этого требования должником, кроме случая, если первоначальный кредитор принял на себя поручительство за должника перед новым кредитором ст.

Пунктом 1 ст. В соответствии с п. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст. Положения п. Убытки от реализации права требования до наступления срока платежа рассчитываются по следующей формуле: выручка от реализации права требования умножается на ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,1 раза, и на количество дней за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг.

Полученный результат делится на 365 количество дней года. Пример 1. Сумма дебиторской задолженности ООО "Салют" составляет 70 000 руб. Срок платежа по договору купли-продажи товара - 10 июня 2006 года.

ООО "Вега" применяет для целей исчисления налога на прибыль метод начисления. Для упрощения расчета все суммы указаны без учета НДС. Рассчитаем сумму убытка, которая уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль у ООО "Вега". Срок от момента уступки права требования до срока платежа по договору купли-продажи - 31 день. Сумма процентов по займу в размере 70 000 руб.

Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль по данной сделке у ООО "Вега" признается убыток в сумме 785 руб. Размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст. Рассмотрим, как отражаются в Приложении N 3 к Листу 02 результаты по уступке права требования до наступления срока платежа. По строке 120 показывается стоимость реализованного права требования до наступления срока платежа - 90 000 руб.

По строке 140 приводится размер убытка, полученного от реализации права требования до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии с п. По строке 150 показывается отрицательная разница убыток от реализации права требования до наступления срока платежа, определенная налогоплательщиком в соответствии с п.

Вышеуказанный убыток, отраженный по строке 150 Приложения N 3 к Листу 02, подлежит восстановлению. Пример 2. В продолжение условий примера 1 изменим срок платежа по договору купли-продажи товара. Допустим, срок платежа наступил 1 апреля 2006 года. Оставшиеся 10 000 руб. Поскольку этот срок наступает в этом же отчетном периоде, в состав внереализационных расходов включается вся сумма убытка по итогам 1-го полугодия. Могут встречаться ситуации, при которых весь убыток включается в состав внереализационных расходов только по итогам 9 месяцев, налогового периода или часть этого убытка входит в состав внереализационных расходов только в следующем налоговом периоде.

В Приложении N 3 к Листу 02 по строке 110 показывается сумма в размере 70 000 руб. При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, данная операция рассматривается как реализация финансовых услуг.

Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. В этом случае при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению вышеуказанного права требования долга.

Пример 3. В данном случае переуступка права требования рассматривается как финансовая услуга и расходы по этой сделке принимаются для целей исчисления налога на прибыль только в пределах полученных доходов. Поскольку доход по сделке составил 65 000 руб. Доход от такой операции определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при уступке права требования или прекращении обязательств.

В Приложении N 3 к Листу 02 сумма дохода 70 000 руб. Затраты по приобретению права требования, в том числе стоимость реализованного права требования, являются расходами по реализации финансовой услуги. Стоимость реализованного права требования 65 000 руб. При получении убытка от такой операции его сумма 5000 руб.

В дальнейшем эта сумма будет отражаться в составе показателя строки 290 Приложения N 3 к Листу 02, а затем будет восстанавливаться в целях налогообложения прибыли в составе данных по строке 050 Листа 02. Таким образом, при реализации права требования на основании данных примеров подлежит восстановлению по итогам 1-го полугодия 2006 года сумма в размере 44 215 руб.

Однако из этой суммы 20 000 руб. Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества Особенности определения расходов при реализации амортизируемого имущества приведены в ст. При реализации товаров и или имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров и или имущественных прав, в частности, при реализации амортизируемого имущества - на остаточную стоимость амортизируемого имущества, устанавливаемую в соответствии с п.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 п. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Читателям журнала следует иметь в виду, что под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных созданных до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления этой главы Кодекса в силу.

При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях главы 25 НК РФ учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года.

Организация по договору цессии приобрела право требования долга. По какой строке декларации по налогу на прибыль отражаются доходы и.

Декларация налог на прибыль договор цессии

Цитата Оксана Ермакова :Ещё обещают перечислить около 2 млн. Значит, в любом случае это не "реализация права требования с убытком". Следовательно, строки 140 и 150 Приложения 3 к листу 02 к Вашей ситуации не относятся. Смотрим дальше в этом же приложении. Больше в этом приложении о реализации прав требования ничего не упоминается. Переходим к строке 013 Приложения 1 к листу 02.

Эта строка называется "выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении 3 к Листу 02". Поскольку в приложении 3 Ваших прав требования нет, значит, никакого исключения делать не надою. И вся выручка от реализации права требования попадает в строку 013 Приложения 1 к листу 02.

Расходы по приобретению права требования пропорционально отразите по строке 059 Приложения 2 к листу 02. Только вот я не совсем понимаю: строка 013 называется "Выручка от реализации имущественных прав".

Я же их не реализовывала. Это оплата по кредиту от Должника по переуступленному Сбербанком долгу. Я думала, что сюда включается, если бы мы эту цессию потом кому-то переуступили сами, то есть, если бы мы выступили цедентом.

А получается, что и поступления от Должников попадают в выручку? Мне казалось, что это должно попадать во Внереализационные доходы - строка 100. Сейчас смотрят.

Декларация по налогу на прибыль 639326 октября 2015 В какой строке налоговой декларации по налогу на прибыль нужно показать покупку задолженности по договору цессии, я - в роли цессионария. По проводкам они проходят как внереализационные доходы и расходы, на 91, значит в строке 100 Приложения 1 к Листу 02 это доход и расход по строке 200 Приложения 2 к листу 02 Верно?

Или должен отразиться в Приложении 3 к листу 02? Тема: Декларация по налогу на прибыль В декларации по налогу на прибыль за отчетный налоговый период, в котором погашено требование, отражаются: — полученная от должника сумма. Такой вывод следует из пунктов 6. При этом в доходы включите сумму задолженности, которую погашает дебитор.

Если расходы, связанные с приобретением права требования по договору купли-продажи договору займа, кредитному договору и др. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль п. Если организация применяет метод начисления, доходы и расходы отражайте на дату погашения должником своего долга. Если должник погашает всю сумму обязательства единовременно, доходы и расходы учитывайте в полной сумме.

Если должник перечисляет задолженность частями в течение нескольких отчетных налоговых периодов по налогу на прибыль , доходы и расходы определяйте в соответствии с принципом соразмерности доходов и расходов п. При этом в составе доходов учтите ту часть долга, которую фактически перечислил дебитор.

Сумму расходов определите пропорционально фактически полученной сумме доходов. Например, если должник перечислил 30 процентов от суммы долга, в расходах учтите 30 процентов от суммы расходов, связанных с приобретением права требования. При методе начисления расходы на приобретение права требования учитывайте независимо от факта их оплаты цеденту.

Даже в случае, когда цессионарий приобрел право требования, но не оплатил его цеденту на дату получения средств от должника. Если организация применяет кассовый метод: доходы учитывайте на дату погашения дебитором своего долга например, на дату зачисления на расчетный счет организации денег в счет погашения обязательства ; расходы учитывайте при погашении дебитором своего долга при этом приобретенное право должно быть оплачено цеденту.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению дебиторской задолженности на основании договора уступки права требования. Приобретенное право требования вытекает из договора купли-продажи товаров, реализация которых облагается НДС. Так как сумма, полученная от должника, больше цены приобретения долга, бухгалтер в день прекращения обязательства начислил НДС на сумму превышения. Скачайте формы по теме:.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее . Под уступкой права требования (цессией) понимается замена прежнего.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ошибки в декларации по прибыли


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий