+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Уплата косвенного налога при импорте работ

Порядок исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте . их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как оформить товар при импорте из стран ЕАЭС?

Импорт из ЕАЭС: порядок применения ставки НДС

уплата косвенного налога при импорте работ
Косвенные налоги при импорте взимают налоговые органы. является цена сделки, подлежащая уплате поставщику за товары (работы, услуги).

В Соглашение предусмотрены изменения Законом РК от 30. Статья 2 Принцип взимания косвенных налогов при экспорте товаров При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС и или освобождение от уплаты возмещение уплаченной суммы акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта.

Статья 3 Принцип взимания косвенных налогов при импорте товаров При импорте товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, за исключением товаров, ввозимых на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза для переработки с последующим вывозом продуктов переработки с территории другого государства-участника таможенного союза, товаров, перемещаемых транзитом, а также товаров, которые в соответствии с законодательством государств-участников таможенного союза не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

Особенности применения косвенных налогов при импорте в особые свободные экономические зоны устанавливаются отдельным протоколом, заключаемым между Сторонами. Ставки косвенных налогов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

Статья 4 Порядок взимания косвенных налогов и контроль за их уплатой при экспорте и импорте товаров Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляется в соответствии с отдельным протоколом , заключаемым между Сторонами. Статья 5 Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом , заключаемым между Сторонами.

Статья 6 Обмен информацией между налоговыми органами Обмен информацией между налоговыми органами Сторон, включающий также перечень сведений, необходимых для обеспечения полноты сбора косвенных налогов, осуществляется в соответствии с отдельным межведомственным протоколом. Статья 7 Соотношение Соглашения с международными договорами Положения настоящего Соглашения не затрагивают прав и обязательств Сторон, вытекающих из других международных договоров, участниками которых они являются.

Статья 8 Разрешение споров Споры, связанные с применением или толкованием положений настоящего Соглашения, разрешаются путем консультаций и переговоров между Сторонами, а в случае недостижения согласия передаются на рассмотрение в Суд Евразийского экономического сообщества. Статья 9 Изменения и дополнения По договоренности Сторон в настоящее Соглашение могут быть внесены изменения, которые оформляются отдельными протоколами. Статья 10 Заключительные положения Настоящее Соглашение вступает в силу в соответствии с Протоколом о порядке вступления в силу международных договоров, направленных на формирование договорно-правовой базы таможенного союза, выхода из них и присоединения к ним от 6 октября 2007 года, и подлежит применению с 1 января года, следующего за годом вступления в силу протоколов, указанных в статьях 3 , 4 , 5 и 6 настоящего Соглашения, но не paнее вступления в силу Договора о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза от 6 октября 2007 года.

Совершено в городе Москве 25 января 2008 года в одном подлинном экземпляре на русском языке. Подлинный экземпляр настоящего Соглашения хранится в Интеграционном Комитете Евразийского экономического сообщества, который, являясь депозитарием настоящего Соглашения, направит каждой Стороне его заверенную копию.

При импорте из стран ЕАЭС вычеты по НДС производятся по российскому законодательству

Импорт из ЕАЭС: порядок применения ставки НДС В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при ввозе в Российскую Федерацию товаров с территории государств - членов Евразийского экономического союза далее - ЕАЭС после 1 января 2019 года Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс ввоз товаров на территорию Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании пункта 3 статьи 164 Кодекса в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. С учетом положений пункта 5 статьи 164 Кодекса при ввозе товаров на территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 указанной статьи Кодекса. На основании пункта 19 раздела III Протокола налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При этом принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Таким образом, в случае если импортируемые в Российскую Федерацию с территории государства - члена ЕАЭС товары были приняты российским импортером на учет после 1 января 2019 года, то в отношении таких товаров налог на добавленную стоимость подлежит уплате налоговому органу по ставке в размере 20 процентов. Что касается пункта 4 статьи 5 Федерального закона, упоминаемого в письме, то положения указанного пункта применяются в отношении товаров работ, услуг , отгруженных выполненных, оказанных на территории Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. Заместитель директора Департамента.

о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ.

Налогообложение в ЕАЭС

Особенности исчисления косвенных налогов при импорте товаров из государств — членов таможенного союза 17. В рамках формирования таможенного союза, участниками которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация, с 1 июля 2010 года считаются вступившими в силу следующие международные договоры, направленные на формирование договорно-правовой базы таможенного союза: - Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года; - Протокол о внесении изменений в Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года; - Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года; - Протокол о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года.

Основной принцип исчисления косвенных налогов в таможенном союзе при импорте состоит в том, что при ввозе товаров на территорию одного государства-участника таможенного союза с территории другого государства-участника таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортёра, за исключениями, предусмотренными национальными законодательствами для товаров, маркированных акцизными марками.

Иной порядок уплаты косвенных налогов также может быть обусловлен переходными положениями, обозначенными в решении Комиссии таможенного союза от 18. Исчисление и уплата косвенных налогов при импорте товаров с территории государств-участников таможенного союза связаны с представлением отдельной декларации по косвенным налогам, форма которой устанавливается каждым государством-участником таможенного союза самостоятельно.

При этом в отличие от обычной налоговой декларации по НДС, декларация по косвенным налогам представляется на ежемесячной основе, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров срока платежа, предусмотренного договором контрактом лизинга. Одновременно с налоговой декларацией представляются документы включая банковские выписки об уплате налогов по импортированным товарам по перечню, установленному Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 г.

Таким образом, ввоз российскими налогоплательщиками товаров с территорий Республики Беларусь и Республики Казахстан в июле 2010г. Неуплата, неполная или несвоевременная уплата косвенных налогов по импортированным товарам, а также непредставление или несвоевременное представление соответствующих налоговых деклараций, влечет начисление пени и применение соответствующих мер ответственности в порядке, установленном национальным законодательством соответствующего государства-импортёра. Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста: в Москве — к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.

20 июня истекает срок подачи декларации по косвенным налогам при импорте

Действие Соглашения от 25. При этом Соглашение от 15. Соглашение от 25. Особенности экспорта товаров Документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки, необходимо представить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров абз. II Порядка об экспорте и импорте товаров. Напомним, что в соответствии с Соглашением от 15. II Соглашения от 15. В связи с этим при применении данной нормы возникали споры. Теперь возможность различного толкования порядка определения срока исключена.

Однако в Порядке об экспорте и импорте товаров не решен вопрос, считается ли право на применение ставки НДС 0 процентов подтвержденным, если документы поданы в инспекцию до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекли 180 дней с даты экспорта. Аналогичная проблема возникала при применении Соглашения Список документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, остался почти тем же, что и в Соглашении от 15.

К ним относятся договор, выписка банка, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа Белоруссии или Казахстана, транспортные документы. Заявление составляется по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов таможенного союза.

Отметим, что в соответствии с пп. Такое же положение содержалось и в Соглашении от 15. Подпунктом 4 п. Это возможно, если законодательством РФ допускается перемещение товаров без составления таких документов. Следует отметить, что теперь при экспорте товаров в Белоруссию на счетах-фактурах не нужно проставлять отметки налоговой инспекции. Напомним, что ранее в п. I Приложения к Соглашению от 15. В действующих соглашениях нет требования о наличии на данном документе отметок п.

Вместе с тем инспекциям рекомендовано проставлять такие отметки на счетах-фактурах, если налогоплательщик обратится с соответствующей просьбой. Если комплект документов не будет представлен в установленный срок, то НДС необходимо уплатить по ставке 10 или 18 процентов за тот налоговый период, на который приходится дата отгрузки. Таковой признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров или первого перевозчика п.

Это было возможно при наличии у инспекции подтверждения уплаты косвенных налогов белорусским импортером в электронном виде. Теперь такое подтверждение заменяет отсутствующее заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если не будет иных документов договор, выписка банка, транспортные документы , инспекция не сможет принять решение о подтверждении нулевой ставки п. В Порядке об экспорте и импорте товаров отдельно оговариваются случаи вывоза товаров по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на товары к лизингополучателю, договору товарного кредита.

Налоговая база по экспортируемому лизинговому имуществу определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предметов лизинга, но не более фактически полученного платежа п. При этом "входной" НДС по экспортированному лизинговому имуществу принимается к вычету лишь в части стоимости такого имущества исходя из размера лизингового платежа.

Согласно пп. При экспорте имущества по договору товарного кредита налоговая база определяется как стоимость передаваемых товаров, указанная в договоре. При ее отсутствии - как стоимость согласно товаросопроводительным документам. Если же стоимость не указана и в них, в расчет принимаются данные бухгалтерского учета. Для обеспечения полноты уплаты налогов п. Для подтверждения нулевой ставки при предоставлении товарного кредита вместо выписки банка налогоплательщик должен подать документы, подтверждающие импорт товаров, приобретенных им по данной сделке.

Получается, что собрать необходимые документы заимодавец сможет только после возврата займа. Особенности импорта товаров Основные принципы уплаты НДС в случае импорта товаров, как указывалось выше, остались те же, что и в Соглашении от 15. Отметим, что новый Порядок об экспорте и импорте товаров не устанавливает особенностей уплаты обязательных платежей при транзите товара и не освобождает от перечисления налогов при ввозе товаров для переработки с целью последующего вывоза продуктов переработки за пределы Таможенного союза.

Значит, при импорте из Белоруссии и Казахстана перечисляет НДС российский налогоплательщик - собственник товаров, включая те компании и тех предпринимателей, которые применяют спецрежимы. Собственником товара является лицо, которое обладает правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусмотрен договором п.

Согласно п. Экспортером может быть также представитель другой страны, не являющейся членом Таможенного союза п. НДС нужно будет уплатить и при покупке товаров, которые ранее были ввезены на территорию России из Белоруссии или Казахстана, но по которым не были перечислены обязательные платежи п.

Налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров в виде суммы их стоимости и подлежащих уплате акцизов. При этом стоимостью товаров признается цена сделки, подлежащая перечислению поставщику, согласно условиям договора п. I : как сумма стоимости товаров, акцизов и затрат на доставку. В связи с этим был спорным вопрос, включать ли в налоговую базу затраты на доставку белорусского импорта, если транспортировку товара осуществляет российский перевозчик.

Финансовое ведомство и Президиум ВАС РФ считали, что расходы на доставку товара должны включаться в налоговую базу независимо от того, кто перевозит товар Письмо Минфина России от 22. Стоимость товаров, полученных по договору товарного кредита, определяется так же, как и при экспорте п. При ввозе товаров по договору лизинга налоговая база определяется в размере части стоимости предмета лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором, независимо от фактического размера и даты осуществления лизингового платежа п.

Срок для уплаты НДС остался таким же, как и в Соглашении от 15. Для лизингового имущества установлен срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга. Не позднее этой же даты налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 07. За нарушение срока подачи декларации теперь предусмотрена ответственность, установленная национальным законодательством п.

В Соглашении от 15. Немного изменен комплект документов, который прилагается к налоговой декларации п. Теперь в него входит информационное сообщение поставщика товаров о лице, у которого было приобретено данное имущество. Это сообщение представляется, если товары были отгружены с территории одного государства, а контракт был заключен с компанией другого государства пп. Если были заключены посреднические договоры, их также следует приложить к декларации. В указанный комплект документов входит также заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Как уже отмечалось, его форма установлена Протоколом от 11. На заявлении налоговый орган должен проставить отметку, которая подтверждает уплату косвенных налогов или освобождение от их перечисления. В Письме от 13. N 80н будет применяться Порядок, утвержденный Приказом Минфина России от 20.

Налоговые органы опирались на данный нормативный акт, проставляя отметки на соответствующих заявлениях при ввозе товаров из Белоруссии. При этом ФНС России обращает внимание на то, что указанный документ нужно представлять в четырех экземплярах на бумажном носителе и в электронном виде. Если у налогового органа не возникло никаких замечаний, отметка будет проставлена не позднее 10 рабочих дней с момента подачи заявления.

Следует отметить, что уведомление об отказе в проставлении отметки направляется налогоплательщику не позднее 11 рабочих дней с даты представления заявления. В соответствии с пп. Соглашение от 15. Если товары были приняты на учет в месяце их ввоза и в том же месяце были возвращены из-за ненадлежащего качества, то такие товары в налоговую декларацию не включаются.

Если же налогоплательщик вернул товары по истечении месяца, в котором они были приняты на учет, то в этом случае необходимо будет представить уточненную декларацию п. Согласно данным международным договорам порядок взимания косвенных налогов при ввозе товаров, установленный ст.

Соответственно, для подтверждения нулевой ставки НДС и освобождения от уплаты акцизов экспортер таких товаров должен представить вместо заявления о ввозе товаров копию таможенной декларации, заверенную таможенным органом. Данные правила содержатся в ст. Данные соглашения подлежат ратификации и временно применяются со дня вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза.

То есть в отношении контрагентов из Казахстана этими правилами следует руководствоваться с 1 июля 2010 г.

косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС по внешнеэкономической деятельности с Республиками Беларусь, Казахстан, Киргизия и Армения


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий